Упрощённая система налогообложения (УСН) — один из самых популярных налоговых режимов среди индивидуальных предпринимателей и организаций малого бизнеса в России. Одним из ключевых обязательств «упрощенцев» является ежегодная подача налоговой декларации по единому налогу. В этой статье подробно разберём, как выглядит декларация по УСН, как правильно её заполнить, какие разделы включать и в какие сроки сдавать отчётность.

Что такое декларация по УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощённой системы налогообложения (код формы по КНД — 1152017), — это отчёт, в котором налогоплательщик отражает:

• полученные за год доходы;
• понесённые расходы (при объекте «Доходы минус расходы»);
• суммы авансовых платежей;
• исчисленный налог к уплате или уменьшению;
• торговый сбор и страховые взносы, уменьшающие налог.

Декларация сдаётся один раз в год — по итогам налогового периода (календарного года); Авансовые платежи в течение года уплачиваются без подачи отчётности.

Актуальная форма декларации

Декларацию по УСН за 2024 год и последующие периоды необходимо заполнять по новой форме, утверждённой приказом ФНС России от № ЕД-7-3/813. Старая форма больше не применяется. Перед заполнением обязательно убедитесь, что используете актуальный бланк — его можно скачать на официальном сайте ФНС или в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант).

Сроки сдачи декларации

• Организации (ООО), не позднее 25 марта года, следующего за отчётным;
• Индивидуальные предприниматели, не позднее 25 апреля года, следующего за отчётным.

Если последний день срока выпадает на выходной или праздничный день, декларацию можно сдать в ближайший следующий рабочий день. При прекращении деятельности или утрате права на УСН действуют особые сроки — до 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения применения режима.

Состав декларации: какие разделы заполнять

Структура декларации зависит от выбранного объекта налогообложения;

Для объекта «Доходы» (УСН 6%)

1. ьный лист — обязателен для всех;
2. Раздел 1.1 — итоговые суммы налога к уплате или уменьшению по ОКТМО;
3. Раздел 2.1.1 — расчёт налога: доходы нарастающим итогом, ставка, исчисленный налог, страховые взносы, уменьшающие налог;
4. Раздел 2.1.2 — заполняется только плательщиками торгового сбора;
5. Раздел 3, отчёт о целевом использовании средств (при наличии целевых поступлений).

Для объекта «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

1. ьный лист;
2. Раздел 1.2, суммы налога и минимального налога к уплате;
3. Раздел 2.2 — расчёт налоговой базы: доходы, расходы, убытки прошлых лет, исчисленный налог и минимальный налог (1% от доходов);
4. Раздел 3 — при наличии целевого финансирования.

Правила заполнения декларации: пошагово

Шаг 1. ьный лист

На ьном листе указываются:

• ИНН (у организаций также КПП);
• номер корректировки (при первичной подаче — «0—»);
• налоговый период — код «34» (календарный год);
• отчётный год;
• код налогового органа;
• код по месту нахождения (учёта): «120», для ИП, «210» — для организаций;
• наименование организации или ФИО предпринимателя;
• код основного вида деятельности по ОКВЭД;
• номер контактного телефона;
• количество страниц декларации;
• дата и подпись.

Шаг 2. Раздел 2.1.1 (для УСН «Доходы»)

Расчёт начинают именно с этого раздела, а затем переносят итоги в раздел 1.1:

• Строка 102, признак налогоплательщика: «1» — организации и ИП с работниками, «2» — ИП без работников;
• Строки 110–113 — доходы нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год;
• Строки 120–123 — налоговая ставка (стандартно 6%, в регионах может быть снижена);
• Строки 130–133 — исчисленные суммы налога (доходы × ставка);
• Строки 140–143 — страховые взносы, больничные и платежи по договорам страхования, уменьшающие налог. Работодатели могут уменьшить налог не более чем на 50%, ИП без работников — вплоть до 100%.

Шаг 3. Раздел 1.1

Здесь отражаются:

• Строка 010 (и 030, 060, 090 при смене) — код ОКТМО;
• Строки 020, 040, 070 — авансовые платежи к уплате за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев;
• Строки 050, 080 — суммы к уменьшению;
• Строка 100 — налог к доплате за год;
• Строка 110 — налог к уменьшению за год;
• Строка 101 — заполняется только ИП, утратившими право на патент в отчётном году: в ней отражается сумма, ранее уплаченная за патент.

Шаг 4. Раздел 2.2 (для УСН «Доходы минус расходы»)

• Строки 210–213 — доходы нарастающим итогом;
• Строки 220–223 — расходы нарастающим итогом;
• Строка 230 — убытки прошлых лет, уменьшающие базу;
• Строки 240–243 — налоговая база;
• Строки 250–253 — убыток (если расходы превысили доходы);
• Строки 260–263 — ставка налога (стандартно 15%);
• Строки 270–273 — исчисленный налог;
• Строка 280, минимальный налог (1% от годовых доходов). Он уплачивается, если превышает налог, исчисленный в обычном порядке.

Пример заполнения для ИП на УСН 6% без работников

Рассмотрим условный пример. ИП Морозов получил доходы:

• 1 квартал, 300 000 руб.;
• полугодие — 650 000 руб.;
• 9 месяцев — 950 000 руб.;
• год — 1 300 000 руб.

Страховые взносы уплачены в размере 50 000 руб. за год. Ставка — 6%.

Расчёт в разделе 2.1.1:

• строка 110 — 300 000; строка 111, 650 000; строка 112 — 950 000; строка 113, 1 300 000;
• строки 120–123 — 6,0;
• строка 130 — 18 000; строка 131 — 39 000; строка 132 — 57 000; строка 133 — 78 000;
• строки 140–143 — уплаченные взносы нарастающим итогом (не более исчисленного налога).

В разделе 1.1 отражаются авансовые платежи за вычетом взносов и итоговая сумма налога к доплате по строке 100.

Нулевая декларация по УСН

Если деятельность не велась и доходов не было, декларацию сдавать всё равно нужно — она будет «нулевой». В ней заполняются:

• ьный лист;
• раздел 1.1 (или 1.2), с кодом ОКТМО, суммовые показатели прочеркиваются;
• раздел 2.1.1 (или 2.2) — указывается признак налогоплательщика и ставка, остальные поля — прочерки.

Обратите внимание: ИП на УСН «Доходы минус расходы» при отсутствии доходов минимальный налог за год не уплачивает, он исчисляется только при наличии доходов.

Общие требования к оформлению

• Денежные показатели указываются в полных рублях: суммы менее 50 копеек отбрасываются, 50 копеек и более округляются до рубля.
• Текстовые поля заполняются заглавными печатными буквами.
• При отсутствии показателя ставится прочерк.
• Исправлять ошибки корректором нельзя.
• Страницы нумеруются сквозной нумерацией, начиная с ьного листа.
• Двусторонняя печать и скрепление листов, портящее штрихкод, не допускаются.

Способы подачи декларации

1. В электронном виде по ТКС — через оператора связи, личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или специализированные сервисы (Контур.Экстерн и др.). Организации со среднесписочной численностью более 100 человек обязаны отчитываться только электронно.
2. На бумаге лично или через представителя — в инспекцию по месту учёта (представителю нужна доверенность).
3. Почтой — ценным письмом с описью вложения.

Ответственность за нарушение сроков

За несвоевременную сдачу декларации предусмотрен штраф по ст. 119 НК РФ — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. При просрочке более 20 рабочих дней налоговая вправе заблокировать расчётный счёт. Дополнительно должностное лицо может быть оштрафовано по ст. 15.5 КоАП РФ на сумму от 300 до 500 рублей.

Декларация по единому налогу при УСН, несложный отчёт, однако он требует внимательности: важно использовать актуальную форму, утверждённую приказом ФНС от № ЕД-7-3/813, правильно отразить доходы нарастающим итогом, корректно применить вычеты по страховым взносам и соблюсти сроки сдачи (25 марта для ООО и 25 апреля для ИП). Готовые образцы заполнения для разных ситуаций, для ИП и ООО, с объектом «Доходы» и «Доходы минус расходы», включая нулевые декларации — можно найти на официальном сайте ФНС и в справочных системах. При возникновении сложностей рекомендуется воспользоваться бухгалтерскими программами или обратиться к специалисту.