Вопрос налогообложения алиментов волнует как плательщиков (алиментщиков), так и получателей (алиментоополучателей)․ В Республике Беларусь данная сфера регулируется Налоговым кодексом Республики Беларусь (НК РБ), Кодексом о браке и семье (КоБС) и Законом об исполнительном производстве․ Короткий ответ: для получателя алименты не облагаются подоходным налогом, а для плательщика они удерживаются из дохода после вычета налогов и обязательных взносов․

Налоговый статус алиментов в руках получателя (алиментоополучателя)

Согласно подпункту 1․1 пункта 1 статьи 196 Налогового кодекса РБ (в ред․ Закона от № 328-З, в силах с ), а также статье 208 НК РБ, следующие доходы освобождаются от подоходного налога с физических лиц (ПДФЛ):

«Алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством․․․»

Порядок расчета и удержания алиментов у плательщика (алиментщика)

Хотя получатель не платит налог, для плательщика порядок формирования налоговой базы имеет значение․ Алименты удерживаются из чистого дохода (дохода «на руки»)․

Алгоритм расчета (на примере работника по трудовому договору):

1. Начисленная заработная плата (брутто)․
2. Удержание ПДФЛ (13% для налоговых резидентов РБ)․
3. Удержание обязательного страхового взноса в Фонд социальной защиты (ФСЗН), 1% от начислений (с 2024 г․)․
4. Получение «чистого» дохода (нетто)․
5. Расчет алиментов от чистого дохода по установленным процентам (ст․ 104 КоБС) или в зафиксированной денежной сумме․

Пример из практики: «У работника один ребенок до 18 лет, в пользу которого удерживаются алименты в размере 25%․ Работодатель вычитает подоходный налог (13%) и взносы в фонд соцзащиты (1%), а затем применяет установленный процент 25% на одного ребенка»․

Процентные нормы удержания (ст․ 104 КоБС):

• На одного ребенка — 25% от чистого дохода;
• На двух детей — 33% от чистого дохода;
• На трех и более детей, 50% от чистого дохода․

Примечание: Суд может уменьшить эти доли в зависимости от семейного и имущественного положения сторон (ст․ 104 КоБС)․

Минимальные размеры алиментов (привязка к БПМ)

Важное изменение вступило в силу с 1 июля 2024 года; Законом установлены минимально допустимые размеры ежемесячных алиментов на ребенка, ниже которых они не могут быть установлены (даже если процент от дохода дает меньшую сумму)․ Размеры привязаны к бюджетному прожиточному минимуму (БПМ) в среднем на душу населения:

• На одного ребенка — не менее 50% БПМ;
• На двух детей, не менее 100% БПМ;
• На трех и более детей — не менее 150% БПМ․

Пример на октябрь 2024 года: Алименты на троих детей в Беларуси не могут быть ниже 433 рублей (рассчитано от актуального на тот момент БПМ)․ Данные минимальные пороги индексируются при изменении БПМ․

Особенности для организаций-плательщиков (налог на прибыль / УСН)

Для организаций, выплачивающих заработную плату и удерживающих алименты, существуют нюансы по налогу на прибыль или единому налогу (УСН)․

Согласно статье 328 НК РБ, при определении налоговой базы по УСН (упрощенной системе налогообложения) у организации не учитывается сумма возмещения работнику вознаграждения, уплаченного этой организацией банку за перечисление алиментов взыскателю․ То есть банковская комиссия за перевод алиментов, оплаченная работодателем за счет своих средств, не увеличивает налоговую базу по УСН․

Алименты в виде имущества или единовременной выплаты

Согласно КоБС (ст․ 107) и Закону об исполнительном производстве, алименты могут взыскиваться не только ежемесячными платежами, но и:

• Передачей имущества в собственность;
• Единовременной денежной выплатой;
• Передачей имущества во владение и пользование․

При этом производится оценка имущества и сравнение её с примерной общей суммой предполагаемых алиментов до окончания срока их выплаты․ Таким же образом определяется достаточность единовременной денежной выплаты․ Налоговые последствия для получателя при этом не меняются — стоимость полученного имущества/средств не облагается ПДФЛ (подп․ 1․1 п․ 1 ст․ 196 НК РБ)․

Ответственность за уклонение от уплаты

В Республике Беларусь за неуплату алиментов предусмотрена строгая ответственность:

• Административная (ст․ 17․14 КоАП РБ) — за неисполнение решения о взыскании алиментов без уважительных причин (штраф, арест до 30 суток);
• Уголовная (ст․ 174 УК РБ) — за злонамеренное неисполнение решения суда о взыскании алиментов после применения административного наказания (штраф, арест, ограничение свободы, лишение свободы до 2 лет)․

Резюме: ключевые тезисы

Беларусское законодательство обеспечивает налоговую льготу для получателей алиментов: они полностью исключены из объектов облажения ПДФЛ․ Плательщики же должны помнить, что базой для расчета является доход «на руки» (после всех удержаний), а с июля 2024 года действуют жесткие нижние пороги, привязанные к бюджетному прожиточному минимуму․ Неисполнение обязательств по алиментам влечет за собой серьезную административную и уголовную ответственность․

Данная статья носит информационный характер․ Для решения конкретных спорных ситуаций рекомендуется обратиться к судебным приставам, адвокату или налоговому консультанту с учетом актуальных изменений в законодательстве․