Процедуры зачета и возврата излишне уплаченных сумм налогов, сборов, страховых взносов и пеней регулируются статьями 78 и 79 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Несмотря на общий принцип — возврат денег налогоплательщику,, эти процедуры имеют принципиальные отличия в порядке инициирования, сроках и требованиях к заявлениям. Ниже представлен подробный разбор актуального порядка на 2024–2026 годы с учетом последних изменений законодательства и разъяснений ФНС России.

Ключевые изменения с 1 января 2024 года

С начала 2024 года в список налогов, не входящих в единый налоговый платеж (ЕНП), был включен налог на сверхприбыль (ст. 309.1 НК РФ). В связи с этим ФНС России письмом от № СД-4-8/16147 утвердила новую рекомендуемую форму и формат заявления для возврата указанных налогов и сборов.

• Важно: Данная форма применяется к заявлениям, подаваемым с 1 января 2024 года.
• Для налогов, входящих в ЕНП (НДФЛ, НДС, налог на прибыль, страховые взносы и др.), процедуры зачета и возврата осуществляются в рамках правил ЕНС (единого налогового счета) на основании ст. 78 и 79 НК РФ.

Возврат переплаты (Статья 79 НК РФ)

Возврат — это передача денежных средств с единого налогового счета (или казенного счета для налогов вне ЕНП) на банковский счет налогоплательщика.

Сроки обращения за возвратом

Согласно ст. 79 НК РФ и разъяснениям ФНС (письма от № БС-3-11/1179, от № БС-4-11/6167), срок подачи заявления о возврате переплаты не установлен. Ограничений по сроку обращения с таким заявлением нет. Налогоплательщик может запросить возврат в любой момент после возникновения переплаты.

Порядок получения возврата

1. Автоматический возврат: Если сумма переплаты превышает текущие обязательства по налогам, входящим в ЕНП, налоговый орган может вернуть средства автоматически (без заявления), если налогоплательщик не имеет задолженностей.
2. По заявлению: Если автоматический возврат не произошел или налогоплательщик хочет вернуть конкретную сумму (в т.ч. по налогам вне ЕНП), необходимо подать заявление.

Сроки рассмотрения и зачисления

• Рассмотрение заявления: обычно составляет 10–30 календарных дней (в зависимости от вида налога и необходимости камеральной проверки).
• Зачисление средств: после принятия решения о возврате средства поступают на указанный расчетный счет в течение нескольких рабочих дней (обычно 3–5 дней).

Реквизиты для возврата (Что указать в заявлении)

Для возврата переплаты налогоплательщик представляет заявление с указанием:

• Открытого в банке счета налогоплательщика (номер счета/ИБАН).
• Номера платежной карты — указываеться при наличии для возврата через национальную систему платежных карт (НСПК / «Мир»).

Внимание: Реквизиты банка (БИК, наименование, корсчет) указывать в заявлении не обязательно, достаточно номера счета, однако их указание не считается ошибкой.

Зачет переплаты (Статья 78 НК РФ)

Зачет, это списание суммы переплаты на погашение текущих или будущих обязательств по налогам, сборам, взносам, пеням, штрафам и процентам.

Необходимость заявления

Действующий порядок зачета (ст. 78 НК РФ) не позволяет вернуть/зачесть конкретный налог автоматически путем простой подачи заявления «зачислите НДС на НДФЛ». Налогоплательщик обязан подать заявление на зачет излишне уплаченной суммы.

Пример: Для зачета минимального налога при УСН на будущие платежи по УСН «Доходы» или страховые взносы — необходимо подать отдельное заявление о зачете.

Предварительная сверка расчетов

Перед подачей заявления на зачет настоятельно рекомендуется провести сверку расчетов с налоговым органом (через Личный кабинет налогоплательщика или запрос выписки по ЕНС). Зачет производится только при наличии положительного сальдо (переплаты) на день подачи заявления или дня принятия решения.

Особенности зачета в рамках ЕНС

• Зачет осуществляется в порядке очередности, установленном п. 8 ст. 45 НК РФ (сначала пени, штрафы, проценты, потом налоги/взносы).
• Направление средств на конкретный КБК налогоплательщиком не управляется, это делает налоговый орган согласно правилам распределения ЕНП.

Способы подачи заявлений

Заявления о зачете и возврате можно подать тремя способами:

Новая рекомендуемая форма заявления (Приказ ФНС / Письмо СД-4-8/16147)

С применяется обновленная форма заявления на возврат (зачет) сумм, не входящих в ЕНП (налог на сверхприбыль, госпошлины, торговые сборы и др.).

Основные обязательные поля для заполнения:

• Код налогового органа (Код ИФНС).
• Вид заявления: «Возврат» или «Зачет».
• Реквизиты налогоплательщика (ИНН, КПП — для орг, наименование/ФИО).
• Показатель КБК (Код по бюджетной классификации) налога, по которому возникла переплата.
• Период (код периода), за который произведен излишний платеж.
• Сумма к возврату/зачету.
• Реквизиты банковского счета получателя (для возврата).
• Подпись руководителя / ИП / уполномоченного лица (с расшифровкой) и дата.

Подсказка: В Личном кабинете и сервисах ФНС (например, «Заявление на возврат/зачет») достаточно заполнить все обязательные поля (помеченные *) и нажать кнопку «Сформировать заявление» — система сама подставит актуальную форму и КБК.

Проценты за просрочку возврата (Статья 77 НК РФ)

Если налоговый орган не вернул переплату в установленный законом срок (10 дней после решения о возврате для налогов ЕНП, 30 дней, для налогов вне ЕНП / после камеральной проверки), на сумму переплаты начисляются проценты за просрочку.

• Ставка: 1/300 ключевой ставки Банка России за каждый день просрочки.
• Проценты начисляются автоматически, отдельного заявления на них не требуется.
• Выплачиваются вместе с основной суммой переплаты.

Типичные ошибки и рекомендации

1. Подача заявления на зачет при отрицательном сальдо. Если на ЕНС есть задолженность, зачет не состоится — средства пойдут на погашение долга. Сначала погасите долг или дождитесь положительного сальдо.
2. Неверный КБК или код периода. Приводит к отказу в зачете/возврате. Проверяйте по выписке из ЕНС или уведомлению о начислении.
3. Устаревшая форма заявления. Для налогов вне ЕНП (сверхприбыль) используйте только форму, актуальную с (письмо ФНС от ).
4. Отсутствие реквизитов счета для возврата. Заявление на возврат без номера счета будет возвращено/отклонено.
5. Путаница между зачетом и возвратом. Если нужно погасить будущие платежи — выбирайте «Зачет». Если нужны деньги на счет — «Возврат». Одновременное указание обоих вариантов в одном заявлении недопустимо.

Алгоритм действий налогоплательщика

1. Получите выписку по ЕНС (через ЛК, ЭДО или в ИФНС) и убедитесь в наличии переплаты (положительного сальдо).
2. Определите цель: Возврат на счет (ст. 79 НК РФ) или Зачет на будущие платежи (ст. 78 НК РФ).
3. Выберите способ подачи (ЛК, приоритетный).
4. Заполните заявление по актуальной форме (для налогов вне ЕНП — форма 2024 г.).
5. Подпишите УКЭП (для ЭДО/ЛК ЮЛ/ИП) или простой ЭП (для ЛК ФЛ).
6. Отправьте заявление и сохраните квитанцию о приеме.
7. Отслеживайте статус в ЛК (раздел «Заявления» / «Жизненный цикл заявления»).
8. По истечении 30 дней при отсутствии решения — направьте претензию/жалобу или обратитесь в суд за взысканием процентов за просрочку (ст. 77 НК РФ).

Порядок зачета и возврата налогов в 2024–2026 годах максимально ориентирован на электронное взаимодействие. Главные принципы, которых должен придерживаться налогоплательщик:

• Своевременно сверять расчеты с ФНС (ЕНС).
• Четко разделять цели: Зачет (погашение обязательств) и Возврат (получение денег на счет).
• Использовать актуальные формы (особенно для налога на сверхприбыль с 2024 г.).
• Подавать заявления через Личный кабинет — это минимизирует риск ошибок и ускоряет обработку.

Наличие переплаты — это ваши деньги. Закон гарантирует право на их возврат или зачет без ограничения по сроку обращения (ст. 79 НК РФ), а за нарушение сроков возврата предусмотрена компенсация в виде процентов (ст. 77 НК РФ).

Данная статья носит информационный характер. Для решения конкретных вопросов по вашим налоговым обязательствам рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту или в налоговый орган по месту учета.