Налоговое законодательство Республики Казахстан регулируется Кодексом Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс, НК РК)․ На 27 сентября 2026 года кодекс продолжает претерпевать изменения, направленные на цифровизацию администрирования, поддержку малых и средних предприятий, а также на повышение прозрачности расчетов с бюджетом․ В данной статье рассмотрены ключевые аспекты налогового режима, актуальные на 2026 год, включая недавние поправки и плановые изменения․

Общие принципы и структура платежей

Согласно НК РК, в бюджетную систему поступают следующие виды обязательных платежей:

• Налоги (республиканские и местные);
• Сборы (государственная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами и др․);
• Обязательные пенсионные взносы и социальные медицинские страховые взносы (хотя они регулируются отдельными законами, учет и администрирование часто интегрированы с налоговой системой);
• Социальные отчисления (социальный налог, социальные отчисления работодателя)․

Важно: Порядок уплаты и размер государственной пошлины строго определены Налоговым кодексом․ Налогоплательщики осуществляют взаимодействие с налоговыми органами преимущественно через портал Налогового комитета Министерства финансов РК (e-Salyq, Личный кабинет налогоплательщика), что обеспечивает доступ к лицевым счетам, уведомлениям и сведениям о задолженности в режиме реального времени․

Ключевые изменения, вступившие в силу с 2026 года

Законом Республики Казахстан «О внесении изменений и дополнений в Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (подписан Главой государства) внесены существенные коррективы, действующие с 1 января 2026 года․

Принудительное взыскание и налоговая задолженность

С 2026 года изменен порядок принудительного взыскания налоговой задолженности․ Согласно п․ 61 ст․ 1 НК РК, налоговая задолженность определяется как сумма недоимки, а также неуплаченные суммы пени и штрафов․ В ее состав не включаются суммы пени, отраженные в уведомлении о результатах проверки, до момента вступления решения в законную силу․

• Укорочены сроки реагирования налогоплательщика на требование об уплате․
• Расширены основания для списания средств с банковских счетов без принятия судебного решения (в рамках административного порядка)․
• Ужесточены меры ответственности за систематические нарушения сроков уплаты․

Изменения по налоговому учету (ст․ 645, 654 НК РК)

Внесены поправки в статьи 645 и 654 НК РК, касающиеся:

1. Оформления и заполнения налоговых накладных: уточнены законные требования органов ГНС, упрощена процедура корректировки ошибок․
2. Кодировки накладных при поставке импортных и подакцизных товаров: введены новые коды для автоматизированного контроля перемещения товаров под акцизом и импортных партий․

Льготы для некоммерческих организаций (НКО)

Кодексом сохранены и уточнены налоговые преференции для НКО, соответствующих критериям социальной значимости․ Предоставляются освобождения от корпоративного подоходного налога (КПН) на целевые доходы, а также упрощенный порядок подтверждения статуса получателя льготы через электронный портал․

Налоговые режимы для бизнеса в 2026 году

* Порог регистрации плательщика НДС указан в годовых МЗП/расчетных показателях, актуальных на 2026 г․ (78 640 000 тенге — ориентировочная цифра, уточняйте по Постановлению Правительства на текущий год)․

Акцент на самозанятых: подготовка к 2027 году

Одной из самых обсуждаемых тем конца 2026 года является позиция спикера Сената РК Маулена Ашимбаева и Налогового комитета о необходимости изменения порядка уплаты налогов и социальных платежей для самозанятых․

• Текущая модель (2026 г․): Уплата ЕСП (1% от дохода) по факту получения дохода, но не реже 1 раза в квартал/год․

Цель меры — выравнивание налоговой нагрузки по отношению к ИП на ПН и улучшение кадра планирования бюджетных поступлений․ Налоговые органы ведут активную информационную кампанию («Борьба за выживание: Самозанятые в Казахстане») для объяснения предстоящих изменений․

Администрирование и обжалование

Налоговый кодекс РК закрепляет право каждого налогоплательщика обжаловать действия (бездействие) налоговых органов в установленном порядке:

1. Досудебный (административный) порядок: Жалоба в вышестоящий налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня получения уведомления/решения․
2. Судебный порядок: Обращение в суд по администрированию (АПК РК) или по общим правилам (ГПК РК) в зависимости от субъекта спора․

Анализ судебной практики 2025–2026 гг․ показывает рост дел, связанных с оспариванием результатов камеральных проверок и уведомлений о суммах пени․ Суды все чаще встают на сторону налогоплательщиков в вопросах непропорциональности штрафов за технические ошибки в декларациях․

Цифровизация: ЕСФ, Виртуальные склады и Мониторинг

В 2026 году достигнута полная интеграция следующих систем:

• Информационная система ЭСФ (ИС ЭСФ): Обязательное выставление электронных счетов-фактур для всех плательщиков НДС․ Блокировка выставления ЭСФ при наличии у поставщика неснятой налоговой задолженности․
• Виртуальные склады: Обязательное отражение движения товаров в реальном времени для розницы и опта (алкоголь, табак, топливо, лекарства, обувь, одежда)․
• Система мониторинга платежей (КУНД): Автоматическое сопоставление данных банков, таможни и налоговой для выявления «разрывов» в цепочках НДС․

Календарь главных сроков налогоплательщика на конец 2026 года

Частые ошибки и риски в 2026 году

На основе разбора материалов семинаров (в т․ч․ Марины Рызабаевой, MyBuh․kz) и судебной практики, выделяем топ-рисков:

• Неверное заполнение кодов товаров в ЭСФ при импорте/подакцизных — ведет к блокировке счета-фактуры и отказу в вычете НДС․
• Игнорирование уведомлений о пени из Личного кабинета — накопление задолженности, приводящее к блокировке счетов (ст․ 61 НК РК)․
• Несвоевременный перевод ОПВ/ВОСМС за наемный персонал, начисление пени за каждый день просрочки и штрафов за неуплату․
• Расхождение данных Виртуального склада и фактического остатка, основание для выездной проверки и начисления НДС/КПН по подразумеваемому доходу․

Перспективы развития налогового законодательства (Пост-2026)

В стратегических документах Министерства финансов и Налогового комитета на 2027–2029 гг․ обозначены приоритеты:

1. Переход к проактивному администрированию: Предзаполненные декларации для 90% плательщиков․
2. Унификация ставок: Обсуждение снижения нагрузки на труд (соц․ отчисления) за счет расширения налоговой базы потребления (НДС)․
3. Цифровой рубль/тенге: Пилотные проекты по учету расчетов в ЦБДЦ (централизованные базы данных цифровых валют) для контроля тенизации․

Налоговая система Республики Казахстан в 2026 году характеризуется высокой степенью цифровизации и жестким контролем за движением товаров и денежных средств․ Ключевым условием безопасного ведения бизнеса остается:

• Ежедневный мониторинг Личного кабинета налогоплательщика;
• Автоматизация учета (1С, SAP, облачные решения) с интеграцией в ИС ЭСФ и Виртуальные склады;
• Квалифицированная поддержка бухгалтерии/налогового консультанта для своевременной реакции на изменения НК РК․

Рекомендация: Регулярно отслеживайте официальные публикации на сайте gov․kz, kgd․gov․kz (Комитет госдоходов) и профильных ресурсах (MyBuh․kz, Экономика․кз) для получения актуальных текстов законов и разъяснений․

Данная статья подготовлена на основе открытых источников и текста Налогового кодекса РК с учетом изменений на 27 сентября 2026 года․ Является информационным обзором и не претендует на статус правовой консультации․ Для принятия решений обращайтесь к профессиональным налоговым консультантам․