С введением единого налогового платежа (ЕНП) у бухгалтеров и предпринимателей появилась новая обязанность — подавать уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей, сборов и страховых взносов․ Но что делать, если в отчетном периоде начислений не было? Разбираемся подробно;
Короткий ответ
Нет, нулевое уведомление подавать не нужно․ Если по налогу или взносу нет начислений к уплате, обязанность представлять уведомление отсутствует․ Это подтверждают и разъяснения ФНС России, и положения пункта 9 статьи 58 Налогового кодекса РФ․
Почему нулевое уведомление не требуеться
Уведомление об исчисленных суммах — это документ, с помощью которого налогоплательщик сообщает инспекции, какую сумму налога или взноса следует списать с единого налогового счета (ЕНС)․ Его основная функция — распределить деньги, находящиеся на ЕНС, по конкретным обязательствам․
Логика здесь проста:
- уведомление нужно для того, чтобы сообщить сумму к уплате;
- если суммы к уплате нет — сообщать нечего;
- следовательно, нулевое уведомление не подается․
Типичные ситуации, когда уведомление не нужно
УСН: нет налога к уплате
Если налогоплательщик на упрощенной системе налогообложения закрыл квартал с убытком или у него не было выручки, авансовый платеж по УСН не начисляется․ В этом случае уведомление за соответствующий квартал не подается․
Также уведомление не требуется, если налог на УСН «доходы» полностью уменьшен на страховые взносы (например, у ИП без работников)․ Налога к уплате нет — уведомления нет․
НДФЛ: не было выплат работникам
Если в отчетном периоде организация или ИП не выплачивали зарплату и иные доходы физическим лицам, НДФЛ не удерживался и не начислялся․ Нулевое уведомление по НДФЛ в такой ситуации не формируется — документ создается только при наличии удержанной суммы налога․
Транспортный налог: нет авансовых платежей
Если в регионе не установлены авансовые платежи по транспортному налогу, уведомления в течение года подавать не нужно — налог рассчитывается по итогам года на основании декларации․
Налоги, по которым декларация сдается раньше срока уплаты
По НДС и налогу на прибыль декларации представляются раньше, чем наступает срок уплаты․ Инспекция получает сведения о начислениях из декларации, поэтому уведомление по таким налогам не требуеться․
Важные нюансы
- Одно уведомление на один срок уплаты․ По одному налогу и одному сроку уплаты подается только одно уведомление․ Повторное уведомление по этим же сроку и налогу считается уточняющим․
- Уточненное уведомление․ Если после подачи уведомления сумма изменилась, нужно подать уточненный документ с корректными данными․
- Ответственность․ За непредставление уведомления (когда оно обязательно) предусмотрен штраф по статье 126 НК РФ․ Однако если начислений не было, обязанности подавать уведомление нет, и наказание не применяется․
Как подается уведомление, когда оно все же нужно
Если начисления есть, уведомление можно представить:
- В электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по ТКС через оператора ЭДО с использованием электронной подписи;
- В бумажном виде — если у налогоплательщика нет электронной подписи и обязанности сдавать отчетность в электронном формате․
Срок подачи — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога или взноса․
Если в отчетном периоде не было начислений по налогу, авансовому платежу, сбору или страховым взносам, нулевое уведомление об исчисленных суммах подавать не нужно․ Это касается УСН при отсутствии дохода или убытке, НДФЛ при отсутствии выплат, а также других налогов без сумм к уплате․ Уведомление формируется только тогда, когда есть конкретная сумма, которую необходимо списать с единого налогового счета․