Вопрос об обязательности исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль (НП) является одним из самых частых у бухгалтеров и руководителей организаций на общей системе налогообложения (ОСНО). Как известно, схема платежей по этому налогу действительно кажется неудобной: помимо итогового платежа за год (срок — 28 марта следующего года), организации обязаны перечислять авансовые платежи в течение текущего налогового периода.

В данной статье подробно разберем, кто обязан платить авансы, кто имеет право на освобождение, как их рассчитывать и какие нюансы актуальны для 2026 года.

Нормативная база: статья 286 Налогового кодекса РФ

Главный документ, регулирующий порядок авансовых платежей, — ст. 286 НК РФ. Именно она определяет круг лиц, обязанных их уплачивать, и методы исчисления.

Согласно п. 3 ст. 286 НК РФ, квартальные авансовые платежи уплачивают организации, у которых сумма налога на прибыль за предшествующий год составила более 10 млн рублей.

Если налог за прошлый год был равен или меньше 10 млн руб., — организация освобождается от уплаты квартальных авансовых платежей в текущем году. Она просто уплачивает итоговый налог по итогам года до 28 марта.

Кто освобожден от авансовых платежей?

Помимо порога в 10 млн руб., Налоговый кодекс (п. 4 ст. 286 НК РФ) предусматривает категории плательщиков, которые не уплачивают авансовые платежи никогда, независимо от суммы налога за прошлый год:

• Новые организации — в год государственной регистрации и в последующий за ним год (при условии, что доля участия других организаций в уставном капитале не превышает 50%).
• Малые предприятия — организации, среднесписочная численность работников которых не превышала 100 человек за предшествующий год, а выручка за 9 месяцев не превышала 800 млн руб. (критерии могут корректироваться, актуальные цифры см. в ст. 286 НК РФ).
• Бюджетные и автономные учреждения (имеют свою специфику расчета, см. раздел ниже).
• Организации, применяющие специальные налоговые режимы (УСН, ЕСХН, Патент, НПД) — по доходам, облагаемым по этим режимам.
• Религиозные организации — по доходам от предпринимательской деятельности, если они направлены на статutарные цели.

Способы исчисления авансовых платежей

Если организация не попадает под освобождения и преодолела порог в 10 млн руб., она должна выбрать способ исчисления авансов. Выбор фиксируется в учетной политике по налогу на прибыль.

Способ 1: На основании фактической прибыли (п. 5 ст. 286 НК РФ)

Авансовый платеж рассчитывается на основании фактической налоговой базы, определенной по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев).

• Плюс: платите именно за заработанную прибыль. Если убыток — аванс равен нулю.
• Минус: необходимость закрывать управленческий/налоговый учет каждые квартал/месяц для расчета базы.

Способ 2: На основании налога за предшествующий год (п. 6 ст. 286 НК РФ)

Авансовые платежи уплачиваются равными долями (1/4 от суммы налога за прошлый год) в установленные сроки.

• Плюс: простота — не нужно считать базу каждый квартал.
• Минус: если прибыль упала, вы переплачиваете налог (вернуть можно только через зачет/возврат по итогам года). Если прибыль выросла — накопится долг к концу года.

Важно: Переключиться со способа по фактической прибыли на способ по прошлому году можно только с начала налогового периода (с 1 января). Обратный переход — тоже только с 1 января.

Сроки уплаты авансовых платежей в 2026 году

Сроки установлены п. 7 ст. 286 НК РФ. Для организации, выбравшей способ по фактической прибыли:

1. По итогам I квартала — не позднее 28 апреля.
2. По итогам полугодия — не позднее 28 июля.
3. По итогам 9 месяцев, не позднее 28 октября.

Для организации, выбравшей способ по налогу за прошлый год (равными долями):

1. 1-й платеж, не позднее 28 апреля.
2. 2-й платеж, не позднее 28 июля.
3. 3-й платеж, не позднее 28 октября.
4. 4-й платеж — не позднее 28 января следующего года.

Особенности для бюджетных и автономных учреждений

Согласно предоставленной информации и п. 8 ст. 286 НК РФ, бюджетные и автономные учреждения исчисляют и уплачивают авансовые платежи исключительно на основании фактической прибыли за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев). Способ «по прошлому году» им недоступен.

Это связано с тем, что финансирование таких учреждений часто неравномерно в течение года, и расчет по факту позволяет избежать кассовых разрывов.

Изменения 2026 года: что нужно знать

Согласно актуальной информации на 2026 год, фундаментальных изменений в механику авансовых платежей по НП не введено. Законодатель ограничился точечными правками (например, корректировка ставок для отдельных категорий доходов, изменения в порядке учета расходов по амортизации или Р&D), которые влияют на величину налоговой базы, но не на саму процедуру уплаты авансов.

Тем не менее, при расчете базы за 2026 год необходимо учитывать:

• Актуальные ставки налога (базовая 20%, дифференцированные для ИТ-компаний, участников Сколково и т.д.).
• Изменения в нормах ограничения процентных расходов (тонкое капитализирование).
• Новые правила учета расходов на НИОКР (если применимо).

Отражение в налоговой декларации

В декларации по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС от № ЕД-7-3/858@) авансовые платежи отражаются в Разделе 2 (лист 201).

• Строки 210–240 — исчисление авансовых платежей по кварталам.
• Строка 250 — сумма авансовых платежей, подлежащая зачету/возврату.

Даже если организация уплачивала авансы по способу «по прошлому году», в декларации по итогам года все равно нужно показать расчет базы по факту за каждый квартал (для контроля налоговой), а в Разделе 2 свести уплаченные суммы.

Чек-лист: нужно ли Вашей организации платить авансы в 2026 году?

1. Организация на ОСНО? Нет -> Авансы не платится.
2. Организация создана в 2025 или 2026 году? Да -> Освобождена в год создания и следующем.
3. Налог за 2025 год > 10 млн руб.? Нет -> Освобождена от квартальных авансов в 2026 году (платит только итоговый за 2026 год в марте 2027).
4. Организация, малое предприятие (по критериям ст. 286 НК РФ)? Да -> Освобождена.
5. Если ни одно условие не сработало -> ОБЯЗАНА платить авансы. Выберите способ в учетной политике до конца 2025 года.

Показывать (уплачивать) авансовые платежи по налогу на прибыль в 2026 году нужно не всем. Ключевой маркер — сумма налога за 2025 год (порог 10 млн руб.) и статус организации (новая, малая, бюджетная).

Рекомендация: Проанализируйте налог за 2025 год уже сейчас. Если он близок к 10 млн руб., спрогнозируйте базу 2026 года. Возможно, выгоднее добровольно выбрать способ исчисления по фактической прибыли (если ожидается спад доходов), чтобы не замораживать оборотные средства в переплате бюджета. Если же прибыль стабильна и растет — способ «по прошлому году» снимет головную боль с квартального закрытия налогового учета.

Обязательно зафиксируйте выбранный способ в учетной политике по налогу на прибыль до 31 декабря 2025 года (или до сдачи первой декларации за 2026 год, если организация новая).