Короткий ответ: в общем случае — нет. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от уплаты налога на прибыль (НП) в соответствии с п. 1 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Вместо НП, НДС (за исключением отдельных случаев) и имущественного налога на движимое имущество они платят единый налог по УСН.

Однако в налоговом праве нет правил без исключений. Ниже мы подробно разберем, в каких ситуациях ООО на УСН все же становится плательщиком налога на прибыль, какие изменения вступили в силу с 2025 года и актуальны в 2026 году, и как не ошибиться при расчетах.

Общее правило: Замена налога на прибыль единым налогом УСН

Согласно ст. 346.11 НК РФ, налогоплательщики УСН (как ИП, так и организации) не платят:

• Налог на прибыль организаций (ст. 246 НК РФ);
• НДС (ст. 143 НК РФ), за исключением операций по ввозу товаров на таможенной территории РФ и отдельных случаев агентства;
• Имущественный налог на движимое имущество, учтенное как основные средства;
• Некоторые местные налоги (в зависимости от региона).

Единый налог по УСН рассчитывается с одного из двух объектов налогообложения на выбор организации:

1. «Доходы», базовая ставка 6% (с 2025 г. дифференцированные ставки 6% / 8% в зависимости от дохода).
2. «Доходы минус расходы» — базовая ставка 15% (с 2025 г. дифференцированные ставки 15% / 20% в зависимости от дохода).

Важно: Налоговая декларация по УСН сдается один раз в год (до 25 апреля следующего года), авансовые платежи вносятся по итогам каждого квартала, полугодия и 9 месяцев.

Исключения: Когда ООО на УСН ОБЯЗАНО платить налог на прибыль

Несмотря на общую льготу, ст. 346.11 НК РФ и специальные главы НК РФ устанавливают случаи, когда доходы организации на УСН облагаются налогом на прибыль по общим правилам (ставка 20%, из них 3% — федеральный бюджет, 17% — региональный). Декларацию по НП в таких случаях сдают по форме, утвержденной Приказом ФНС, в установленные сроки (обычно до 28 марта следующего года).

Дивиденды от иностранных организаций

Это самое частые исключение. Дивиденды, полученные российским ООО на УСН от иностранных компаний (не резидентов РФ), не включаются в налоговую базу УСН (п. 11 ст. 346.15 НК РФ) и облагаются налогом на прибыль по ставке 13% (п. 3 ст. 284 НК РФ) или 20% (если не выполняются условия п. 1 ст. 284 НК РФ, например, доля участия менее 50% или срок владения менее 365 дней).

При этом дивиденды от российских организаций, как правило, освобождены от НП (п. 1 ст. 284 НК РФ — «participation exemption»), если выполняются условия (доля не менее 50%, стоимость не менее 500 млн руб., владение не менее 365 дней). Если условия не выполнены — ставка 13%. В базу УСН они не включаются.

Доходы в виде процентов по облигациям и иным ценным бумагам

Доходы в виде процентов (купонов) по облигациям, выпускам облигаций, а также доходы по договорам займа (кредита), обеспеченным облигациями, не учитываются в базе УСН (п. 11 ст. 346.15 НК РФ). Они облагаются НП по ставке 20% (для резидентов) или 15%/20% (для нерезидентов, если нет ДСН).

Доходы от участия в инвестиционных фондах и доверительного управления

Доходы, полученные в рамках доверительного управления имуществом, участия в паевых инвестиционных фондах (ПИФ), недискреционных банковских счетах и т.п., также выпадают из базы УСН и облагаются НП по общим правилам (гл. 25 НК РФ).

Целевое финансирование (бюджетные субсидии, гранты)

Средства, полученные в рамках целевого финансирования (субсидии, гранты, субвенции), не включаются в доходы по УСН (п. 3 ст. 346.15 НК РФ). Однако расходы, совершенные за их счет, не уменьшают базу УСН (объект «Доходы минус расходы»).

Если целевое финансирование не использовано по назначению в установленный срок, оно признается доходом по УСН. Но если организация нарушила условия предоставления — могут возникнуть вопросы по НП (хотя чаще это трактуется как возврат в бюджет). На практике: субсидии на УСН не облагаются НП, если использованы целево.

Доходы от деятельности, не подлежащей УСН (Потеря права на режим)

Если ООО начинает вести деятельность, указанную в ст. 346.12 НК РФ (производство подакцизных товаров — кроме пива/вина/сидра собственного производства, банковская, страховая, азартные игры, добыча полезных ископаемых и др.), оно теряет право на УСН с начала года. С этого момента оно становится плательщиком НП, НДС и имущественного налога по общим правилам.

«Минимальный налог» при УСН 15% — это не налог на прибыль!

Часто предприниматели путают минимальный налог (1% от доходов) при объекте «Доходы минус расходы» с налогом на прибыль.

• Минимальный налог — это механизм УСН. Если расчетный налог (15%/20% от разницы доходов и расходов) меньше 1% от доходов, платится 1% от доходов. Это все тот же единый налог УСН, просто расчетный по альтернативной формуле.
• Налог на прибыль — это совершенно другой федеральный налог (гл. 25 НК РФ), с которым УСН не совмещается (кроме исключений выше).

В 2026 году минимальный налог сохраняется. Его можно уменьшать уплаченными страховыми взносами (в пределах 50% от суммы налога, а при отсутствии сотрудников — на 100%).

Ключевые изменения 2025–2026 годов, влияющие на расчет УСН

С 1 января 2025 года вступили в силу масштабные поправки (ФЗ от № 414-ФЗ и др.), актуальные для отчетности за 2025 год (сдаваемой в 2026 году):

Дифференцированные ставки в зависимости от дохода

Введены повышенные ставки для компаний с высоким доходом:

*Пороги 133,5 млн и 267 млн руб. индексируются ежегодно по дефлятору. На 2026 год пороги будут выше (примерно 145–150 млн и 290–300 млн руб. соответственно — точные цифры устанавливаются ФНС к 1 декабря предшествующего года).

Ограничение уменьшения налога страховыми взносами

• При объекте «Доходы» (6%/8%): налог можно уменьшить на 100% уплаченных взносов (как было всегда). Исключение: если доход > 267 млн руб. (порог 2025 г.), уменьшение допускается только в пределах 50% от начисленного налога.
• При объекте «Доходы минус расходы» (15%/20%): ограничение 50% сохраняется всегда.

Повышенные лимиты для применения УСН

С 2025 года максимальный доход за 9 месяцев для перехода/пребывания на УСН составляет 265,8 млн руб. (в 2024 г. было 188,55 млн). На 2026 год лимит будет проиндексирован (ожидается ~290–300 млн руб.). Лимит численности сотрудников — 130 человек (было 100). Остаточная стоимость основных средств — 200 млн руб. (было 150 млн).

Другие налоги, которые платит ООО на УСН в 2026 году

Отсутствие НП не означает отсутствие налоговой нагрузки. Обязательны к уплате:

• Единый налог УСН (основной платеж).
• Страховые взносы за сотрудников (30% / 15.1% сверх МРОТ) и за себя (фиксированные платежи ИП, если директор — учредитель 100%, иначе, как за сотрудника).
• НДФЛ, как налоговый агент за сотрудников (13% / 15% / 18% / 20% / 22% по прогрессивной шкале с 2025 г.).
• Имущественный налог на недвижимость — если объекты входят в перечень кадастровой оценки региона (ст. 378.2 НК РФ). Движимое имущество (ОС), освобождено.
• Транспортный налог, Земельный налог — при наличии объектов.
• НДС, только при ввозе товаров (платится на таможне) или добровольном переходе на НДС (для работы с ВАТ-партнерами).
• Налог на профессиональный доход (НПД) — если нанимаете самозанятых (платит самозанятый, но ООО — агент по удержанию при согласии).

Чек-лист: Проверьте, платите ли Вы НП в 2026 году

1. Получало ли ООО дивиденды от иностранных компаний? → Да = Платите НП 13%/20%.
2. Получало ли ООО купонный доход по облигациям (кроме госзаймов/муниципальных)? → Да = Платите НП 20%.
3. Имело ли ООО доходы от доверительного управления / ПИФ? → Да = Платите НП.
4. Превысил ли доход за 9 месяцев 2025 г. лимит 265,8 млн руб. (или индексированный лимит 2026 г.)? → Да = Потеря УСН с 2026 г., платите НП по общим правилам.
5. Начало ли ООО запрещенную УСН деятельность (алкоголь, азартные игры, банки)? → Да = Потеря УСН, платите НП.

Если на все вопросы ответ «Нет» — вы не платите налог на прибыль. Платите только единый налог УСН, взносы и НДФЛ за сотрудников.

Ответственность за ошибку

Если ООО на УСН имело объекты НП (например, иностранные дивиденды), но не сдало декларацию по НП и не заплатила налог:

• Штраф за несдачу декларации: 5% от суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки (мин. 1000 руб., макс. 30%).
• Штраф за неуплату налога: 20% от суммы (40%, если умысел).
• Пени за каждый день просрочки (ключевая ставка ЦБ / 300 * 150% или 200% после истечения срока).
• Риск блокировки счетов по требованию ФНС (ст. 76 НК РФ).

Для подавляющего большинства ООО на УСН в 2026 году ответ на вопрос «Нужно ли платить налог на прибыль?» — категорически НЕТ; УСН создан именно для замены комплекса федеральных налогов (НП, НДС, имущественный на движимое) одним платежом.

Однако финансовый директор и бухгалтер должны ежеквартально мониторить:

• Наличие «исключенных доходов» (иностраные дивиденды, облигации, ДУ).
• Соблюдение лимитов УСН (доход, штат, ОС).
• Правильность применения новых дифференцированных ставок 2025–2026 гг.

Грамотное разделение потоков: доходы по УСН — в декларацию УСН (КБК 1###11000160), доходы по НП (исключения), в декларацию по НП (КБК 1###11000110), залог спокойной работы с налоговой инспекцией.

Статья подготовлена на основе НК РФ в редакции на г. (с учетом изменений 2025–2026 гг.). Данная информация носит ознакомительный характер. Для принятия решений по конкретным бизнес-ситуациям рекомендуется консультироваться с профессиональным аудитором или налоговым консультантом.