Налогообложение имущества в Российской Федерации претерпело значительные изменения за последние годы. Переход на кадастровую оценку, введение Единого налогового счета (ЕНС) и Единого налогового платежа (ЕНП), обновление налоговых деклараций для организаций и изменение правил уведомлений для физических лиц — всё это формирует понятие «новый учет налога на имущество». В данной статье подробно разберем актуальные правила на 2024–2026 годы для двух категорий налогоплательщиков: организаций и физических лиц.

Глава 1. Налог на имущество организаций: переход на декларацию по форме 2024 года

С 2025 года (за отчетный период 2024 года) организации применяют обновленную налоговую декларацию по налогу на имущество. Ключевым нововведением стал отказ от разделения объектов на «кадастровые» и «иные» внутри одной декларации — теперь используется единая форма, утвержденная Приказом ФНС России от № ЕД-7-21/1006@.

Объекты налогообложения: что осталось в декларации?

С 2019 года налогоплательщики-организации платят налог только на недвижимое имущество, учтенное как основные средства, которое имеет кадастровую стоимость (ст. 378.2 НК РФ). В декларацию не включаются:

• Мобильное имущество (оборудование, транспорт, мебель);
• Объекты, освобожденные от налога (ст. 381 НК РФ);
• Имущество, на которое действуют региональные льготы (исключается из налоговой базы в строке 070 раздела 2).

Структура новой декларации (Кратко)

1. Титульный лист — сведения о налогоплательщике, коды ОКТМО, КБК, период.
2. Раздел 1. Расчет налога — итоговые суммы: налоговая база, сумма налога, авансовые платежи, сумма к зачислению/возврату/доплате.
3. Раздел 2. Сведения об объектах налогообложения, заполняется по каждому объекту (кадастровый номер, вид имущества, стоимость, доля владения, коэф. Кт, льготы).
4. Раздел 3. Расчет авансовых платежей — по кварталам (если установлены региональным законом).

Сроки сдачи и оплаты (для отчетности за 2024 год)

Важно: Платежи производятся исключительно через ЕНП с указанием КБК 1###11000110 (налог на имущество организаций в бюджет субъекта РФ) и ОКТМО налогового органа по месту нахождения имущества.

Единый налоговый счет (ЕНС) и учет налога на имущество

С 2023 года учет налога на имущество организаций ведется в контексте ЕНС. Это означает:

• Деньги перечисляются на один счет в Казначействе (ЕНП).
• Списание налогом происходит автоматически в день срока уплаты (или при подаче декларации, если она подана раньше).
• В бухгалтерии (Счет 68.подсчет «Налог на имущество») отражается начисление (Дт 20/26/44 — Кт 68) и списание с ЕНС (Дт 68, Кт 51/ЕНС).
• Переплата по налогу на имущество может быть зачтена на будущие платежи по этому же налогу или возвращена/зачтена на другие налоги через заявление на зачисление.

Глава 2. Налог на имущество физических лиц: уведомления, сроки и льготы за 2024 год (оплата в 2025)

Согласно информации из интернета и действующему законодательству, в сентябре–октябре 2025 года налоговые органы направляют налоговые уведомления об оплате налогов за 2024 год. Срок уплаты — 1 декабря 2025 года.

Как формируется налоговая база в 2024 году

Для физических лиц налоговая база определяется на основе кадастровой стоимости объекта на 1 января налогового года .

• Квартиры, комнаты, дома, гаражи, единые недвижимые комплексы: База = Кадастровая стоимость × Доля владения × Коэф; Кт (если стоимость > 300 млн руб.) − Налоговый вычет.
• Налоговые вычеты (ст. 403 НК РФ): 20 кв.м (квартира), 10 кв.м (комната), 50 кв.м (дом), 10 кв.м (часть дома). Вычитается площадь, а не стоимость.
• Коэффициент Кт (п. 5 ст. 408 НК РФ): Применяется, если кадастровая стоимость объекта превышает 300 млн руб. Ставка налога для таких объектов, 2% (вместо 0,1–0,3%), но с применением Кт.

Ставки налога (ст. 406 НК РФ)

• 0,1%: Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, парковки, незавершенное строительство, иные объекты (кроме указанных ниже).
• 0,5%: Объекты недвижимости, кадастровая стоимость которых превышает 300 млн руб. (с применением Кт).
• 2%: Объекты, включенные в региональные реестры объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 млн руб. (если регион не установил иную ставку до 2%), а также торговые центры, офисы (для физлиц — редко).
• До 0,3%: Иное имущество (например, нежилые помещения, не вошедшие в категории выше), ставку устанавливает регион.

Порядок получения и оплаты уведомления (Новый учет через ЕНС/ЛК)

С 2023 года физические лица также переведены на Единый налоговый счет (ЕНС). Уведомления приходят в трех формах:

1. Личный кабинет налогоплательщика (ЛК ФЛ) на сайте ФНС (nalog.gov.ru), основной способ.
2. Приложение «Налоги ФНС России» (Госуслуги).
3. Почта России (бумажное уведомление) — если налогоплательщик не отказался от бумажной рассылки через ЛК или МФЦ.

Алгоритм действий налогоплательщика:

1. Заход в ЛК ФЛ в разделе «Налоги» → «Налог на имущество».
2. Проверка объектов: есть ли лишние (проданные, подаренные до ), верны ли доли, применены ли льготы.
3. При ошибках, подача заявления на уточнение сведений (через ЛК или в ИФНС/МФЦ) до 1 декабря 2025 года.
4. Оплата: кнопка «Оплатить» в ЛК (с банковской карты, СБП, через банк) или формирование квитанции для оплаты в банке/почте.

Льготные категории граждан (ст. 407 НК РФ)

Право на льготу (освобождение от налога на один объект каждого вида) имеют:

• Пенсионеры по возрасту (женщины 60+, мужчины 65+);
• Инвалиды I, II, III групп (кроме инвалидов по заболеванию «ребенок-инвалид», для них без возрастных ограничений);
• Участники и инвалиды ВОВ, приравненные к ним лица;
• Лица, получившие радиационные дозы (ЧАЭС, Семипалатинск и др.);
• Военнослужащие срочной службы (на время службы + 3 месяца);
• Родители (супруги) погибших военнослужащих/сотрудников спецподразделений.

Нюанс 2024–2025 гг.: Льгота предоставляется автоматически на основании данных ПФР/СФР и МВД. Если в уведомлении льготы нет — нужно подать заявление (можно в ЛК ФЛ) с приложением документов, подтверждающих право (свидетельство о пенсии, удостоверение инвалида и т.д.).

Глава 3. Кадастровая стоимость и механизм ее корректировки (Актуально для 2024–2026 гг.)

Поскольку налог рассчитывается от кадастровой стоимости (КС), вопрос ее актуальности критичен. «Новый учет» предполагает возможность оспаривания КС.

Порядок оспаривания (ФЗ-237, ст. 24.1–24.3 Закона о госкадastre)

1. Комиссия при органе исполнительной власти субъекта РФ (для объектов до 300 млн руб. или любых, по желанию), досудебный порядок. Срок: 1 месяц с момента подачи.
2. Судебный порядок — для любых объектов, обязателен для объектов стоимостью > 300 млн руб.

Сроки применения скорректированной стоимости

Если КС снижена по результатам оспаривания:

• Новая КС применяется для расчета налога с 1 января года, следующего за годом подачи заявления в комиссию/иска в суд (п. 6 ст. 408 НК РФ).
• Например, иск подан в октябре 2024 г., решение вступил в силу в феврале 2025 г. Новая стоимость применяется к налогу за 2025 год (уведомление придет в 2026 г.).
• За прошлые периоды (2024 и ранее) перерасчет не производится, если только не доказана ошибка кадастровой оценки (тогда перерасчет за 3 года до года обнаружения ошибки).

Глава 4. Региональные особенности и ставки на 2024–2025 годы

Налог на имущество, региональный. Субъекты РФ имеют право устанавливать:

• Ставки налога (в пределах НК РФ);
• Сроки уплаты авансовых платежей для организаций;
• Дополнительные льготы (например, для многодетных родителей, ветеранов труда, молодых семей — за счет бюджета региона);
• Порядок расчета налога на объекты, не имеющие кадастровой стоимости (для организаций — по балансовой/оценочной стоимости, если регион не отменил этот порядок для отдельных категорий).

Примеры региональных отличий (актуально проверить на сайте налоговой службы региона):

• Москва/Московская обл.: Льготы для многодетных родителей (на 1 объект), ветеранов труда. Ставки базовые.
• Санкт-Петербург: Льготы для блокадников, многодетных. Есть особенности по налогу на гаражи (часто 0%).
• Республики Кавказа/Дальний Восток: Часто сниженные ставки или расширенные категории льготников.

Глава 5. Бухгалтерский и налоговый учет: типичные ошибки 2024–2025 гг.

Для организаций:

• Ошибка 1: Включение в декларацию объектов без кадастрового номера (кроме вновь созданных, для которых номер присваивается в течение года). Решение: указывать «Номер отсутствует» с основанием.
• Ошибка 2: Неприменение коэф. Кт для объектов > 300 млн руб. (ставка 2% без Кт неверна, нужен расчет по формуле со Кт).
• Ошибка 3: Оплата авансовых платежей «в пустую» на старые реквизиты (КБК до 2023 года). Только ЕНП и актуальный КБК.
• Ошибка 4: Несдача декларации в электронном виде (обязательно для организаций, штраф 1000 руб. + 5% от налога за просрочку).

Для физических лиц:

• Ошибка 1: Игнорирование уведомления в ЛК («не пришло бумажное — не плачу»). Ответственность за своевременную оплату лежит на налогоплательщике.
• Ошибка 2: Неподача заявления на льготу, если она не применилась автоматически (например, недавно полученная инвалидность или пенсия).
• Ошибка 3: Оплата за чужое имущество (осталось в собственности после продажи до , но данные в ЕГРН не обновились). Нужно подать заявление на исключение объекта.
• Ошибка 4: Оплата с неверным КБК/ОКТМО через терминал/банк (деньги «зависнут» в ЕНС, не зачтутся на налог). Лучше платить из ЛК ФЛ.

Глава 6. Перспективы: что ждать в 2025–2026 годах?

1. Индексация кадастровой стоимости: Ежегодная индексация КС коэффициентами потребительских цен (утверждаются Росрестром/Минэкономразвитием). Налог 2025 года (оплата в 2026) будет выше за счет индексации 2024–2025 гг.
2. Цифровизация взаимодействия: Расширение функций ЛК ФЛ: автоматическое заполнение заявлений на льготы через ЕСИА/СФР, претензионно-исковая работа в электронном виде.
3. Налог на «роскошь» / высокодоходные объекты: Обсуждается ужесточение подхода к объектам > 300 млн руб. (возможное повышение ставок или изменение формулы Кт).
4. ЕНС для ИП: Упрощение учета налога на имущество ИП (как физлиц) через ЕНС, автоматическое зачисление переплат по страховым взносам на налог на имущество.

«Новый учет налога на имущество» — это не просто смена формы декларации, а системный переход на кадастровую базу, Единый налоговый счет и полную цифровизацию взаимодействия с ФНС.

Главные правила текущего периода:

• Организации: Сдают новую декларацию за 2024 год до , платят через ЕНП до . Учитывают только недвижимость с КС.
• Физические лица: Ждут уведомления в ЛК ФЛ в сентябре–октябре 2025 г. за 2024 год. Проверяют объекты, доли, льготы. Платят до через ЛК (СБП/карта) или по квитанции.
• Для всех: Следите за кадастровой стоимостью, оспаривайте своевременно (до конца года, за который хотите снизить налог следующего года). Используйте только актуальные КБК и ОКТМО при ручной оплате.

Своевременная проверка налоговых уведомлений и понимание механики ЕНС позволяют избежать начисления пени, штрафов и замораживания средств на счетах. При возникновении сложных вопросов (оспаривание КС, применение региональных льгот, учет в бухгалтерии) рекомендуется обращаться к профессиональным налоговым консультантам или в налоговую инспекцию по месту нахождения имущества.

Статья подготовлена на основании НК РФ, приказов ФНС России и информации открытых источников на дату . Нормативная база может меняться, перед принятием решений проверяйте актуальность положений на официальном сайте ФНС России (nalog.gov.ru) или в КонсультантПлюс/Гарант.