С 1 января 2025 года в силу вступил Федеральный закон от № 176-ФЗ, запустивший масштабную налоговую реформу. Главной новинкой для применентов упрощенной системы налогообложения (УСН) стало введение обязательства по уплате НДС при превышении определенных порогов выручки. На новые правила уже полностью интегрированы в практику бизнеса и программное обеспечение (1С, Контур, СберРешения и др.). Ниже — подробный разбор актуальных параметров на 2026 год.

До 2025 года организации и ИП на УСН были освобождены от уплаты НДС (кроме случаев импорта и агентских соглашений). Реформа 176-ФЗ установила постепенное вовлечение упрощенцев в платежеспособные по НДС в зависимости от размера доходов (выручки).

Пороговые значения выручки и ставки НДС (актуально на 2025–2026 гг.)

• До 60 млн руб. выручки в год: полное освобождение от НДС (переходный период). Упрощенец не платит НДС, не выставляет его в счетах-фактурах, не имеет права на вычеты.
• От 60 млн до 250 млн руб.: применяется льготная ставка НДС — 5%.
• От 250 млн до 450 млн руб.: применяется повышенная ставка НДС — 7%.
• Свыше 450 млн руб;: налогоплательщик утрачивает право на УСН с начала следующего квартала и переходит на ОСНО (общую систему) с базовой ставкой НДС 22% (установленной с 2025 года);

Важно: Пороги в 60, 250 и 450 млн руб. не индексируются дефляторными коэффициентами (в отличие от лимитов доходов для применения УСН в целом). Это жесткие фиксированные границы.

Особенности расчета и вычетов

• Метод расчета: НДС исчисляется «сверху» — от суммы выручки, полученной за квартал (накопленный итог с начала года).
• Входящий НДС к вычету: Упрощенец, платящий НДС по ставкам 5% или 7%, имеет право принимать входящий НДС к вычету по общим правилам (ст. 171–172 НК РФ), если товары/работы/услуги используются для операций, облагаемых НДС. (Ссылка на позицию ФНС/Контур.Экстерн от № 03-07-11/95245: упрощенец без НДС вычет не имеет, а платящий 5%/7% — имеет).
• Счета-фактуры: Обязательны к выставлению при продаже контрагентам на ОСНО. Для продаж физлицам — чек ККТ с указанием ставки НДС.

Изменения по базовым ставкам УСН и лимитам доходов

Параллельно с введением НДС изменились параметры самой УСН. Базовые ставки по объекту «Доходы» (6%) и «Доходы минус расходы» (15%) сохранились, но введены повышенные ставки для крупных упрощенцев.

Лимиты доходов для применения УСН (с учетом дефлятора)

Максимальный предел доходов, при превышении которого теряется право на УСН, ежегодно индексируется. Коэффициент дефлятора (К) для 2024 года составил 1,329. Для 2025–2026 годов коэффициенты устанавливаются правительством ежегодно (обычно в ноябре-текущем году на следующий).

Повышенные ставки УСН (при доходах выше порога ~199,35 млн в 2024 / проиндексированном в 2025-2026)

• Объект «Доходы»: вместо 6% — 8%.
• Объект «Доходы минус расходы»: вместо 15% — 20%.

Эти ставки применяются к части дохода, превышающей порог, либо ко всему доходу (в зависимости от конкретной редакции ст. 346.21 НК РФ на момент расчета, уточняйте в актуальном Кодексе). На практике в 2024–2026 гг. часто используется схема: базовая ставка до порога, повышенная, сверх порога.

Правила перехода и потеря права на УСН в 2024–2025 гг.

Согласно переходам положениям 176-ФЗ и ст. 346.13 НК РФ:

• Организации и ИП, утратившие право на УСН в 2024 году из-за превышения лимита доходов (265,8 млн руб.), переходят на ОСНО с начала квартала, следующего за тем, в котором превышение выявлено.
• Допускается одновременное применение УСН и нулевых ставок НДС (п. 1 ст. 164 НК РФ) для специфических операций (экспорт, международная перевозка и т.д.).
• С 2025 года нельзя совмещать УСН с НДС (ставки 5%/7%) и специальными режимами (АУСН, НПД, ЕСХН, Патент) — выбор строго один.

Учет в программах (1С, облачные сервисы)

Релизы 1С:Бухгалтерия 3.0 (начиная с 3.0.160.16) и аналогичные обновления в Контур.Экстерне, СберРешения внедрили функционал «УСН с НДС».

1. Раздел Главное → Налоги и отчеты.
2. Включение опции «Налог на добавленную стоимость (НДС)».
3. Настройка через гиперссылку «История изменений» (создание новой записи с даты вступления в силу).
4. Выбор ставки начисления: «Льготная 5%» или «Повышенная 7%» (система сама подставит нужную в зависимости от накопленной выручки, если настроено корректно).
5. Автоматическое формирование регистров покупок/продаж и декларации по НДС.

Региональные особенности ставок УСН («Доходы минус расходы»)

Субъекты РФ имеют право снижать ставку по объекту «Доходы минус расходы» до 5% для определенных категорий налогоплательщиков (социальные предприятия, IT-компании, производственные организации и др.).

• В 2026 году актуальны региональные законы, принятые до (для вступления в силу с ).
• Список регионов и категорий льготников публикуется на сайте ФНС и в справочно-правовых системах (Гарант, КонсультантПлюс, Каспи Гид для Казахстана — отдельно).
• Внимание: Льготные региональные ставки по УСН (5%) применяются только к налогу УСН. Наличие НДС (5% или 7%) при выручке > 60 млн руб. отменяет региональную льготу по УСН не отменяет, но налоговая нагрузка в сумме растет.

Сроки сдачи отчетности и уплаты в 2026 году

УСН (декларация по итогам года)

• Организации: до 25 марта 2027 г. (за 2026 год).
• ИП: до 25 апреля 2027 г.

Авансовые платежи УСН

• Квартально: не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября, 25 января след. года).
• Уменьшение авансовых платежей страховыми взносами — по правилам ст. 346.21 НК РФ (100% для ИП без наемных, 50% для остальных).

НДС (для упрощенцев с выручкой > 60 млн)

• Декларация по НДС: квартально, до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (электронно через ЭДО/ЛК ФНС).
• Уплата НДС: в три равных платежа в течение месяца после сдачи декларации (например, за I квартал: платежи до 25 апреля, 25 мая, 25 июня);

Пример расчета нагрузки ООО «Перспектива» (иллюстрация из источников)

Условия: Выручка 50 млн руб. (в 2024 г., ниже 60 млн, НДС не платит). Объект «Доходы минус расходы», ставка 15%. Расходы 30 млн руб.

• 2024 год (без НДС): Налог = (50 ⎼ 30) * 15% = 3 млн руб; Чистый доход = 17 млн руб.
• 2025–2026 гг. (выручка выросла до 100 млн руб., расходы 60 млн):
  • УСН: (100 ⎼ 60) * 15% = 6 млн руб. (если ниже порога повышенных ставок).
  • НДС (ставка 5%, так как 100 млн в диапазоне 60–250 млн): Налоговая база = 100 млн / 1.05 * 0.05 ≈ 4,76 млн руб. (или расчет «сверху» по накопленным суммам за кварталы).

Чек-лист действий для бизнеса на 2026 год

1. Мониторьте выручку ежемесячно. При приближении к 60 млн руб. готовьтесь к регистрации по НДС (автоматически при сдаче первой декларации).
2. Настройте учетную политику и ПО. Включите УСН с НДС в 1С/Облаке заранее, проверьте корректность заполнения регистров покупок/продаж.
3. Пересмотрите цены и договоры. Заложите в цены НДС 5% или 7% (в зависимости от прогноза выручки). Обновите контракты с контрагентами (п. 4 ст. 168 НК РФ — обязанность выставлять счет-фактуру).
4. Оптимизируйте входящий НДС. Требуйте счета-фактуры от поставщиков, работайте с контрагентами на ОСНО для получения вычетов.
5. Проверьте региональные льготы. Если вы на объекте «Доходы минус расходы», уточните у регионального налогового органа/МСП, сохраняется ли ставка 5% в 2026 году.
6. Планируйте потерю УСН. Если выручка приближается к 450 млн руб. (порог НДС) или к индексированному лимиту ~300 млн руб. (порог УСН), готовьте сценарий перехода на ОСНО.

«Новый налог упрощенка» — это не отдельный налог, а гибридная модель УСН + НДС, вступившая в силу с 2025 года по закону 176-ФЗ. На 2026 год ключевыми параметрами являются:

• Порог входа в НДС: 60 млн руб. выручки.
• Ставки НДС для УСН: 5% (60–250 млн) и 7% (250–450 млн).
• Базовая ставка НДС в стране: 22% (при выходе за 450 млн или утере УСН).
• Индексируемые лимиты доходов для УСН (около 300 млн руб. в 2026 г.).
• Повышенные ставки УСН (8%/20%) при доходах выше ~200 млн руб. (база 2024 г. с индексацией).

Грамотное планирование выручки, своевременная настройка учета и работа с входящим НДС позволяют минимизировать налоговую нагрузку и избежать штрафов за несдачу деклараций по НДС. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом для расчета индивидуальной модели на 2026–2027 годы.

Данная статья носит информационный характер и составлена на основе открытых источников (ФЗ-176, НК РФ, публикации БУХ.1С, Контур.Экстерн, СберРешения, Гарант.РУ) по состоянию на . Не является правовым консультированием. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту Налогового кодекса РФ и к специалисту.