Период 2024–2025 годов стал временем масштабной налоговой реформы в Российской Федерации. В силу вступили изменения, затрагивающие практически все основные налоги: на прибыль, на имущество, транспортный, а также введены принципиально новые платежи — налог на сверхприбыль и туристический налог. Ниже представлен подробный обзор главных нововведений, которые необходимо учитывать при планировании деятельности и отчетности.

Налог на сверхприбыль (введен с 1 января 2024 года)

Одним из самых значимых нововведений 2024 года стал введение разового (позже трансформированного в постоянный) налога на сверхприбыль. Он регулируется ст. 307.1 НК РФ (введ. ФЗ от № 414-ФЗ).

Кто платит:

• Организации, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), средний годовой доход которых за 2021–2022 гг. превысил 1 млрд руб.
• Исключены: организации, входящие в реестр МСП, Сколково, участники ТОР, вновь созданные организации (в году создания и следующем), а также отдельные категории (благотворительные фонды, управляющие компании ИФ и др.).

Суть расчета (за 2024 год):

1. База: Арифметическое среднее налоговой базы по налогу на прибыль за 2021–2022 гг. (базовый период) и за 2023–2024 гг. (расчетный период).
2. Прибыль, подлежащая обложению: Превышение средней базы расчетного периода над средней базой базового периода.
3. Ставка: 10% (для 2024 года выплата производилась в 2025 г.).
4. Льгота: Сумма налога уменьшается на 50% от суммы направленных на капитальные вложения средств (с ограничением до 50% исчисленного налога).

Важно: С 2025 года налог на сверхприбыль становится постоянным (ежегодным) для крупных компаний (доход свыше 2 млрд руб. за пред. 3 года) со ставкой 10% к налоговой базе, превышающей 1 млрд руб. (с учетом индексации дефлятора).

Кардинальное изменение налога на прибыль организаций (с 1 января 2025 года)

Федеральный закон от № 259-ФЗ (и 389-ФЗ от ) перестроил архитектуру налога на прибыль с 2025 года.

Новые ставки (итого 25%):

• Федеральная ставка: 8% (была 3%).
• Региональная ставка: 17% (максимум, была 17%, но теперь фиксирована как верхний предел; субъекты могут устанавливать ниже).

Специальные режимы и ставки:

• ИТ-компании: Льготная ставка 0% прекратила действие с 2024 года. С 2025 по 2030 год установлена ставка 5% (3% федеральная + 2% региональная) при выполнении условий (доход от ИТ-деятельности не менее 90%, штат от 7 чел., зарплата не ниже 2 МРОТ и т.д.).
• СКО (системообразующие организации): Сохраняются пониженные ставки по соглашениям с Правительством РФ.
• Дивиденды: Ставка 13% для резидентов РФ / 15% для нерезидентов (сохранена).

Новые правила определения налоговой базы:

• Введен понятие «базовая ставка налога в размере 8%» для расчета авансовых платежей и применения вычетов.
• Изменен порядок учета расходов на НДС (в т.ч. по операциям, не подлежащим обложению).
• Уточнены правила признания доходов/расходов по долгосрочным контрактам (МСФО 15 / ФСБУ 27).
• Расширен перечень взаимозависимых лиц (в т.ч. через иностранные структуры).

Туристический налог (введен с 1 января 2025 года)

Глава 33.1 НК РФ (введ. ФЗ от № 176-ФЗ) заменила курортный сбор. Это новый налог, плательщиками которого являются организации и ИП, предоставляющие услуги по временному проживанию (гостиницы, санатории, базы отдыха, апартаменты, глэмпинги и др.).

Ключевые параметры:

• Ставка: 1% от стоимости проживания, но не менее 100 руб. за сутки на каждого гостя (с 2025 г.). Планируется поэтапное повышение минимальной ставки до 500 руб. к 2029 г.
• Налоговый период: Квартал.
• Срок уплаты: Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
• Отчетность: Декларация сдается ежеквартально до 20-го числа следующего за кварталом месяца.
• Льготы: Не платят: дети до 18 лет, ветераны, инвалиды, участники СВО, сотрудники отеля и др. (перечень в ст. 418.7 НК РФ). Регионы могут устанавливать дополнительные льготы.

Налог на имущество организаций: единый срок и кадастровая оценка

С 1 января 2024 года (ФЗ от № 500-ФЗ, ФЗ от № 259-ФЗ) вступили в силу важные изменения:

• Единый срок уплаты: Налог за год (и авансовые платежи) уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за налоговым периодом (ранее сроки устанавливали регионы). Авансовые платежи за 1-й полугодие — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября (сроки могут уточняться региональными законами, но не позже федеральных дедлайнов).
• Кадастровая стоимость: Продолжается переход на обложение по кадастровой стоимости для объектов, внесенных в реестр (ТЦ, офисы, нежилые помещения). Ставка не может превышать 2% (для ряда объектов — 0,5–1%).
• Исключения из налогообложения: Расширен перечень имущества, не признаваемого объектом налогообложения (в т.ч. движимое имущество, внесенное в реестр российского ПО, оборудование для ИТ-деятельности).
• Индексация: Кадастровая стоимость индексируется ежегодно дефлятором (коэф. К).

Транспортный налог: уточнения 2024 года

С 2024 года (ФЗ от № 500-ФЗ) уточнены правила начисления для юрлиц:

• Налоговая база определяется по кадастровой стоимости для водных судовозов и воздушных судов (если они есть в реестре), для остального транспорта — по мощности (л.с.).
• Установлен единый порядок применения понижающих коэффициентов для старых транспортных средств.
• Срок уплаты — не позднее 28 февраля следующего года (единый дедлайн).

Изменения по НДФЛ, затрагивающие бизнес (2025 год)

Хотя НДФЛ — налог физлиц, изменения (ФЗ от № 176-ФЗ, прогрессивная шкала) напрямую влияют на налоговых агентов — организации:

• Прогрессивная шкала: 13% (до 2,4 млн), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн руб. в год).
• Дивиденды: Ставка 15% применяется к сумме дохода, превышающей 2,4 млн руб. в год (вместо прежних 5 млн). Ниже лимита, 13%.
• Вычеты: Увеличены стандартные вычеты на детей (1400/2800/3000/6000 руб. в зависимости от порядкового номера и категории). Введен вычет на обучение братьев/сестер.
• Сроки перечисления: Налоговый агент обязан перечислить удержанный НДФЛ не позднее двух рабочих дней после выплаты дохода (ранее — в день выплаты).

Земельный налог и иные платежи

• С 2025 года установлены новые предельные ставки земельного налога (индексация).
• Продлен срок действия льгот по земельному налогу для МСП и социальных объектов.
• Платежи за загрязнение среды (НВОС) — повышены коэффициенты оплаты и ставки с 2025 года.

Сводная таблица ключевых сроков и ставок (2025 год)

Рекомендации для бизнеса

1. Аудит налоговой модели: Пересчитайте нагрузку по налогу на прибыль с учетом ставки 25% и потери льгот (ИТ, СКО). Оцените базу по налогу на сверхприбыль.
2. Обновление учетной политики: Отразите изменения в учетной политике по налогу на прибыль (порядок признания доходов/расходов, амортизация, РАО) и имуществу.
3. Автоматизация туристического налога: Если вы в сфере гостеприимства, настройте ПО/ПМС на расчет 1% (мин. 100 руб.) и формирование декларации по новой форме.
4. Расчет авансовых платежей: Учитывайте новые правила расчета авансов по налогу на прибыль (накопленный итог vs расчетный период) и единые сроки по имуществу/транспорту.
5. Взаимозависимость: Проверьте контрагентов по расширенным критериям (в т.ч. иностранные бенефициары) для соблюдения ТП-цен и тонкого капитализации.
6. Капитальные вложения: Документируйте направление средств на кавестиции для получения вычета по налогу на сверхприбыль (50% от налога).

Налоговая реформа 2024–2025 годов перевела налогообложение бизнеса на качественно новый уровень: повышена общая нагрузка (прибыль 25%, сверхприбыль 10%), введен новый платеж (туризм), унифицированы сроки (28 февраля), ужесточен контроль за взаимозависимостью и ценообразованием. Ключевым фактором успеха становится своевременная адаптация учетных систем, пересмотр ценовой политики и работа с налоговыми рисками заранее. Рекомендуется проводить квартальный «налоговый чек-ап» совместно с профильными специалистами.

Данная статья носит информационный характер и не является правовым консультированием. Нормативная база может изменяться. Для принятия управленческих решений обратитесь к актуальным редакциям НК РФ (ч. 1, 2) и консультируйтесь с профессиональными налоговыми советниками.