С 1 января 2025 года в Республике Беларусь вступают в силу существенные изменения, касающиеся применения системы единого налога индивидуальными предпринимателями (ИП). Основой для нововведений стал Закон от № 47-З «О внесении изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь» (далее, НК РБ). Данная статья подробно разбирает ключевые аспекты реформы: от сужения перечня допустимых видов деятельности до повышения налоговых ставок и новых правил определения объекта налогообложения.
Сужение перечня видов деятельности для применения единого налога
Одним из самых резонансных изменений стало исключение из круга плательщиков единого налога ИП — поставщиков платежных услуг. С данные субъекты лишаются права применять упрощенную систему налогообложения в части оказания одноименных услуг.
К каким услугам относится запрет?
Согласно пунктам 1, 3 п. 164 ст. 1 Закона № 47-З и Закону № 164-З, запрет распространяется на следующие виды платежных услуг:
- услуги оператора платежной системы по организации платежной системы;
- расчетные услуги;
- инициирование платежа;
- эквайринг платежных операций;
- эмиссия (создание) или распространение платежных инструментов;
- платежные услуги по операциям с электронными деньгами;
- услуги клиринга;
- услуги процессинга;
- информационные платежные услуги.
Важно: Данное изменение направлено на приведение налогового законодательства в соответствие с Законом от № 365-З «Об изменении законов по вопросам предпринимательской деятельности» и усилении контроля за финансовым сектором.
Новый механизм определения объекта налогообложения
С в Налоговый кодекс (гл. 33 НК-2025) перестает приводиться перечень услуг (работ), оказание (выполнение) которых для потребителя признавалось объектом налогообложения единым налогом.
Как теперь определять объект налогообложения?
Согласно п. 4 п. 165 ст. 1 Закона № 47-З, для определения объектов налогообложения в части услуг (работ) необходимо пользоваться:
- Общегосударственным классификатором ОКРБ 005-2011 «Виды экономической деятельности»;
- Перечнем видов деятельности, разрешенных для осуществления ИП, утвержденным Постановлением Совета Министров РБ от № 457 (далее — Перечень № 457).
Также необходимо учитывать исключения, установленные п. 2 ст. 336 НК-2025, по которым система единого налога не применяется (независимо от включения вида деятельности в ОКРБ или Перечень № 457).
⚠ Важное переходное положение для «старых» ИП
ИП, зарегистрированные до , вправе продолжить осуществление видов деятельности, не включенных в Перечень № 457, до включительно (на основании Закона № 365-З). Это дает бизнесу время на адаптацию или смену режима налогообложения.
Повышение ставок единого налога (на 5–5,5%)
С 2025 года установлены новые, более высокие ставки единого налога (Приложение 24 к НК-2025). Увеличение составило в среднем 5–5,5% по сравнению с 2024 годом.
Пример изменения ставки (Минск):
| Вид деятельности | Ставка 2024 (руб.) | Ставка 2025 (руб.) | Рост |
|---|---|---|---|
| Предоставление мест для краткосрочного проживания (квартира, дом, дача) | 667 | 703 | +5,4% |
Право местных органов власти на корректировку ставок
Согласно п. 2 ст. 339 НК-2025, обласные и Минский городской Советы депутатов сохраняют право уменьшать или увеличивать базовые ставки, установленные Приложением 24, но не более чем в 2 раза. ИП должны актуализировать ставки в своем регионе на официальных порталах облсоветов/горсовета.
Порядок применения новых ставок по срокам:
- За январь 2025 г.: налог исчисляется и уплачивается по старым ставкам (действующим на ). Срок уплаты, до 20 февраля 2025 г.
- С февраля 2025 г. (за январь): применяются новые ставки (срок уплаты наступает после ).
Вопрос с уточненными декларациями за I квартал 2025 г.
В Законе № 47-З нет прямого указания о сроке подачи уточненных деклараций по единому налогу за I квартал 2025 г. в связи с повышением ставок. Однако эксперты (в частности, авторы материала ilex.by) рекомендуют сдать уточненные декларации до для избежания рисков начисления пени и штрафов.
Расширение льгот для родителей (усыновителей, опекунов)
Закон № 47-З развивает существующую льготу для плательщиков единого налога, родителей (усыновителей, удочерителей), воспитывающих несовершеннолетних детей. Детализация условий и порядка предоставления данной льготы требует отдельного изучения новой редакции ст. 339 НК-2025, однако вектор изменений направлен на усиление социальной поддержки семей с детьми, ведущих предпринимательскую деятельность.
Редакторские правки и терминология
Большая часть корректировок в гл. 33 НК-2025 имеет редакторский характер. Они связаны с приведением терминологии Налогового кодекса в соответствие с Законом № 365-З (например, унификация понятий «предпринимательская деятельность», «вид деятельности» и др.). На суть налогообложения данные правки не влияют, но упрощают правоприменение.
Резюме: план действий ИП на 2025 год
- Проверьте вид деятельности: Соответствует ли он Перечню № 457 и не входит ли в исключения (п. 2 ст. 336 НК, платежные услуги).
- Актуализируйте ставки: Уточните ставки в своем регионе (облсовет/горсовет) для расчета налога за февраль и последующие месяцы.
- Рассчитайте налог за январь: Используйте старые ставки, сдайте декларацию и оплатите до .
- Подготовьте уточненную декларацию за I квартал: Рекомендуется сдать до с перерасчетом по новым ставкам за февраль-март.
- Оцените целесообразность режима: При значительном росте ставок или исключении вида деятельности рассмотрите переход на общую систему налогообложения или НПД (налог на профессиональный доход), если это выгоднее.
Материал подготовлен на основе анализа Закона РБ от № 47-З и комментариев экспертов ilex.by (автор Александр Шанин, публикация от ). Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к профессиональным налоговым консультантам или в налоговый орган по месту учета.