С 1 января 2026 года в силу вступили масштабные поправки во вторую часть Налогового кодекса РФ‚ которые кардинально изменили правила игры для малого и среднего бизнеса. Реформа затронула «три кита» специальных режимов — УСН‚ АУСН и ПСН (патент)‚ а также ввела новые пороги для обязательной регистрации по НДС. Ниже — подробный разбор ключевых изменений‚ которые нужно учесть в работе уже сейчас.

УСН: прогрессивная шкала и новый порог доходов

Главная новость для «упрощенцев» — отказ от фиксированных ставок (6% и 15%) в пользу прогрессивной шкалы в зависимости от годового дохода. Это изменение направлено на перераспределение налоговой нагрузки в пользу малых предприятий.

Новые ставки по объекту «Доходы» (УСН 6%)

• До 60 млн руб. в год: ставка остается 6%.
• Свыше 60 млн до 180 млн руб.: ставка 8% (рассчитывается на сумму‚ превышающую 60 млн).
• Свыше 180 млн руб.: ставка 10% (на сумму сверх 180 млн).

Новые ставки по объекту «Доходы минус расходы» (УСН 15%)

• До 60 млн руб.: 15%.
• Свыше 60 млн до 180 млн руб.: 17%.
• Свыше 180 млн руб.: 20%.

Важный нюанс: Ставки применяются кumulятивно (поэтапно). То есть‚ если ваш доход составил 200 млн руб.‚ вы платите 6% от первых 60 млн‚ 8% от следующих 120 млн и 10% от оставшихся 20 млн.

Повышение лимита доходов для применения УСН

Максимальный предел доходов для права на УСН повышен с 200 млн до 450 млн рублей в год (с учетом дефлятора). Это открывает режим для среднего бизнеса‚ ранее вынужденного переходить на ОСНО.

Обязательная регистрация по НДС для УСН

С 2026 года индивидуальные предприниматели и организации на УСН обязаны регистрироваться плательщиками НДС‚ если их доходы за предшествующий календарный год превысили 60 млн рублей.

• НДС сдается по общим правилам (20/10/0%)‚ но с правом на вычет «входного» НДС.
• Для доходов до 60 млн руб. — сохраняется право не регистрироваться по НДС (переходный период до 2028 года для тех‚ кто уже был зарегистрирован добровольно).

АУСН (Автоматизированная УСН): расширение возможностей

АУСН становится полноценной альтернативой классической УСН для бизнеса без сотрудников или с минимальным штатом.

Ключевые изменения по АУСН с 2026 года:

1. Лимит доходов: повышен до 300 млн рублей в год (было 114‚5 млн с дефлятором 2024 г.).
2. Штатовое ограничение: среднесписочная численность сотрудников не более 15 человек (было 5).
3. Ставки: сохраняются дифференцированные (1% / 3% / 5% / 7% в зависимости от вида деятельности и региона)‚ но пересчитываются автоматически ФНС на основании данных онлайн-касс и банков.
4. НДС: плательщики АУСН освобождены от регистрации по НДС независимо от размера доходов (в отличие от классической УСН).

ПСН (Патентная система налогообложения): новые лимиты и порядок оплаты

Патент остается самым простым режимом для ИП без наемных работников (или с числом сотрудников до 15)‚ но условия его применения ужесточены и одновременно расширены.

Основные параметры на 2026 год:

• Лимит доходов: установлен на уровне 60 млн рублей в год (единый для всех регионов и видов деятельности).
• Стоимость патента: базовые ставки потенциального дохода индексированы (умножены на дефлятор 1‚35 по отношению к 2023 г.). Конкретную стоимость устанавливают региональные законы в пределах НК РФ.
• Порядок оплаты:
  • Патент на срок до 6 месяцев, оплата единовременно не позднее дня получения.
  • Патент на 6–12 месяцев — в два этапа: 1/3 при получении‚ 2/3, не позднее чем за 1 месяц до окончания срока действия (ранее был 50/50).
• Страховые взносы: ИП на ПСН платят фиксированные взносы «за себя» (ОПС + ОМС) ежемесячно или квартально‚ а 1% с дохода свыше 300 тыс. руб. — ежегодно к 1 июля следующего года.

Страховые взносы ИП: индексация 2026 года

Независимо от налогового режима‚ с 1 января 2026 года изменены фиксированные суммы страховых взносов за себя:

Дополнительный 1% к ПФР с дохода свыше 300 тыс. руб. сохраняется‚ но потолок начисления взносов по ОПС (максимальная база) также проиндексирован.

Переходные периоды и право выбора (2026–2028 гг.)

Законодатель предусмотрел «сглаживающие» меры для тех‚ кто уже ведет бизнес на старых условиях:

• Право остаться на старых ставках УСН (6%/15%) до 2028 года. ИП и организации‚ применявшие УСН до ‚ могут не переходить на прогрессивную шкалу до ‚ если их доходы не превышают 60 млн руб. В 2028 году все перейдут на новую шкалу обязательно.
• НДС для «старых» упрощенцев: Если вы были зарегистрированы по НДС добровольно до 2026 г.‚ право на освобождение от НДС (при доходах до 60 млн) сохраняется до 2028 г.
• Переход на АУСН: Уведомление о переходе можно подать до 30 ноября 2025 г. для применения с 2026 г.‚ или в течение года (тогда с 1-го числа следующего месяца).

Чек-лист действий предпринимателя на осень 2026 года

1. Рассчитайте прогноз дохода на 2026–2027 гг. От этого зависит выбор: остаться на старой УСН (если доход < 60 млн)‚ перейти на прогрессивную УСН‚ АУСН или ПСН.
2. Проверьте наемный штат. Если сотрудников > 15 — ПСН и АУСН закрыты‚ остается УСН или ОСНО.
3. Оцените НДС-риски. Если доход > 60 млн на УСН — готовьтесь к учету НДС‚ закупке ЭДО‚ перестройке ценников (ВЦП с НДС).
4. Обновите договоры с контрагентами. Укажите правильные реквизиты (КПП филиалов для НДС‚ ставки НДС в счетах).
5. Подайте уведомления в срок. Смена режима (на АУСН‚ ПСН) — до 30 ноября текущего года на следующий. Отказ от УСН — до 31 декабря.
6. Настройте учетную систему (1С‚ МойСклад и др.). Поддержка прогрессивной шкалы УСН‚ автоматический расчет НДС для УСН‚ новые отчеты.

Частые ошибки и риски (FAQ)

Вопрос: Могу ли я на УСН «Доходы» (6%) не платить 8% и 10%‚ просто не превышая 60 млн?

Ответ: Да‚ если ваш реальный доход не превышает 60 млн руб. Но если вы превысите — придется платить по повышенным ставкам на сверхдоход. Скрытие доходов грозит штрафами 20–40% (ст. 122 НК РФ) и доначислением.

Вопрос: Выгодно ли мне перейти на АУСН с классической УСН 6%?

Ответ: Сравните: на АУСН ставка может быть 1–3% (для IT‚ услуг)‚ но нет вычета расходов и взносов (они встроены в ставку). На УСН 6% вы уменьшаете налог на взносы (до 50% или 100% для ИП без сотрудников). При доходах до 60 млн и высоких взносах УСН 6% часто выгоднее АУСН 3–5%. Считать нужно в Excel.

Вопрос: Что если я на ПСН‚ а доход превысил 60 млн?

Ответ: Вы теряете право на ПСН с начала месяца‚ в котором превысили лимит. Обязаны уведомить ФНС за 5 дней и перейти на УСН (или ОСНО) с того же месяца. Налог по УСН платите за весь год (или с момента перехода)‚ патент сгорает.

Налоговая реформа 2026 года ставит перед предпринимателями задачу стратегического планирования. Эпоха «одной ставки для всех» закончилась. Теперь оптимальный режим зависит от трех переменных: размера дохода‚ численности штата и структуры расходов/взносов.

Рекомендуем провести «стресс-тест» своей бизнес-модели на конец 2026 и 2027 годы с учетом обязательного перехода на прогрессивную УСН в 2028 году. Консультация с налоговым экспертом сейчас сэкономит значительные средства в будущем.

Данная статья носит информационный характер и не является правовой консультацией. Нормативная база может изменяться. Для принятия решений обратитесь к актуальному тексту НК РФ и к профессиональному бухгалтеру/юристу.