С 1 января 2026 года в Российской Федерации вступил в силу масштабный пакет поправок в Налоговый кодекс РФ, получивший название «налоговая реформа 2026 года». Изменения затрагивают практически все налоги и специальные режимы — от общего режима налогообложения (ОСНО) до упрощенной системы (УСН) и патента (ПСН). Реформа коснулась как фискальных параметров (ставки, лимиты), так и административных процедур (электронный документооборот, камеральные проверки, штрафные санкции).
Ниже представлен подробный разбор основных нововведений, действующих на 28 сентября 2026 года.
Общие административные изменения
Реформа началась с упорядочения учетных процедур и ужесточения подходов к налоговому контролю и ответственности.
Подтверждение факта постановки на учет
С 1 января 2026 года единственным документом, подтверждающим факт постановки на налоговый учет или снятия с него, стала выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). Ранее используемые свидетельства и уведомления утратили силу, однако документы, выданные до 2026 года, продолжают действовать.
Ограничение возможности снижения штрафов
С 1 сентября 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ) введен жесткий предел снижения штрафных санкций. Ранее суд или инспекция могли уменьшить штраф не менее чем в 2 раза без верхнего порога. Теперь максимальное снижение составляет не более чем в 10 раз.
Запрет на корректировку прошедших периодов при повышении ставок
С 1 января 2026 года налогоплательщики не могут исправлять ошибки прошлых лет в текущем периоде, если с момента совершения ошибки произошло повышение налоговых ставок. Это исключает возможность «подтянуть» старые расчеты под новые, более высокие тарифы.
Расширение субъектов камеральных проверок
Теперь камеральную налоговую проверку декларации может проводить не только та инспекция, в которую был подан отчет, но и специально уполномоченный налоговый орган. Это централизует контроль за отдельными категориями налогоплательщиков или видами налогов.
Изменения в апелляционном порядке
С 1 сентября 2026 года рассмотрением апелляционных жалоб налогоплательщиков на решения нижестоящих инспекций будут заниматься не только вышестоящие налоговые органы, но и специально уполномоченные органы.
Обязательный переход на УПД
С 1 января 2026 года утратили силу приказы ФНС, утверждавшие электронные формы ТОРГ-12 и актов выполненных работ/услуг. При отгрузке товаров, передаче прав имущества, выполнении работ или оказании услуг через ЭДО стало обязательным использование Универсального передаточного документа (УПД) по утвержденному XML-формату. Электронные товарные накладные и акты в старых форматах больше не применяются.
Изменения по НДС: главная фискальная мера
Изменения в части налога на добавленную стоимость коснулись всех налогоплательщиков без исключения.
Повышение базовой ставки
Самое значимое изменение — повышение общей ставки НДС с 20% до 22% (ст. 164 НК РФ). Соответственно изменились расчетные ставки:
- Было 20/120 → Стало 22/122;
- Было 16,67% (10/110) → Стало 18,03% (10/110 для социально значимых товаров пересчитано по новой формуле).
Ставки 0% (экспорт) и 10% (социально значимые товары по перечню Правительства) остались без изменений.
Облагаемость банковских услуг
Исключен из перечня необлагаемых операций пункт, освобождавший от НДС банковское обслуживание. Теперь расходы бизнеса на банковские комиссии, обслуживание счетов и иные финансовые услуги подлежат облагаению НДС по ставке 22%, что напрямую увеличивает издержки компаний.
Реквизиты авансовых счетов-фактур в отгрузочных
С 1 января 2026 года в отгрузочных счетах-фактурах стало обязательным указывать порядковый номер и дату составления авансового счета-фактуры, по которому был принят аванс. Это усиливает прослеживаемость цепочки расчетов.
УСН: продолжение реформы 2025 года и индексация лимитов
В 2025 году все упрощенцы (кроме тех, у кого доход до 60 млн руб.) стали плательщиками НДС. В 2026 году реформа развивается путем индексации финансовых границ.
Коэффициент-дефлятор 2026 года
Установлен на уровне 1,090. Это означает увеличение всех денежных лимитов УСН примерно на 9%.
Обновленные лимиты УСН на 2026 год
| Показатель | Было в 2025 году | Стало в 2026 году |
|---|---|---|
| Лимит выручки для применения УСН | 450 млн руб. | 490,5 млн руб. |
| Лимит остаточной стоимости амортизируемого имущества | 200 млн руб. | 218 млн руб. |
| Максимальный размер дохода для применения УСН «Доходы минус расходы» (порог перехода на повышенные ставки) | 200 млн руб. | 218 млн руб. |
| Лимит среднесписочной численности сотрудников | 130 чел. | 130 чел. (не индексируется) |
Важно: Порог освобождения от НДС для упрощенцев (60 млн руб. дохода) не индексируется дефлятором и остается на уровне 2025 года. Компании на УСН с доходом свыше 60 млн руб. продолжают быть плательщиками НДС по ставке 22% (с правом на вычет «входного» НДС).
Страховые взносы: отмена льгот и новые правила для директоров
Одно из самых болезненных изменений для МСП — отмена льготного тарифа страховых взносов (15% сверх МРОТ) для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства.
- Общий режим: Взносы исчисляются по полной ставке 30% (ПФР, ФОМС, ФСС) со всего фонда оплаты труда.
- МСП (УСН, ПСН, ЕСХН): Сохраняется пониженный тариф 15% только в пределах МРОТ на каждого сотрудника. Суммы, превышающие МРОТ, облагаются по ставке 30% (ранее было 15% сверх МРОТ для МСП).
Минимальные взносы за директоров
С 2026 года введены обязательные минимальные страховые взносы за директоров организаций (в т.ч. единственных учредителей/директоров). Они исчисляются от МРОТ, установленного на 1 января текущего года, независимо от фактически начисленной зарплаты. Если директор не получает зарплату или она ниже МРОТ, компания все равно обязана перечислить взносы от МРОТ.
Новые сборы и платежи
В рамках реформы введены два новых целевых сбора:
- Туристический сбор (2%) — вводится в регионах, принявших соответствующие законы. Плательщики, гостиничные организации и иные лица, предоставляющие услуги по временному проживанию. Ставка — 2% от стоимости проживания. Средства направляются на развитие туристической инфраструктуры региона.
- Технологический сбор — вводится для финансирования федеральных проектов в сфере высоких технологий и импортозамещения. Плательщики и ставки определяются отдельным законодательством (как правило, относится к крупным технологическим компаниям и добывающим предприятиям).
ПСН (Патентная система налогообложения)
Лимиты дохода для применения ПСН также проиндексированы коэффициентом 1,090; Однако ключевое изменение, патентоплательщики с доходом свыше 60 млн руб. (как и на УСН) становятся плательщиками НДС по общим правилам (ставка 22%). Это фактически уравнивает налоговую нагрузку крупных патентоплательщиков с компаниями на ОСНО по части НДС.
Резюме: к чему нужно быть готовым бизнесу к концу 2026 года
- Рост налоговой нагрузки: Комбинация НДС 22%, полных взносов сверх МРОТ и новых сборов существенно увеличивает издержки.
- Кассовые разрывы: Необходимость платить взносы за директора от МРОТ даже при нулевой зарплате требует планирования денежных потоков.
- Учет и отчетность: Обязательный УПД, новые реквизиты в счетах-фактурах, запрет корректировок старых периодов — требуют перестройки процессов в 1С и ERP-системах.
- Ценообразование: Перекладка НДС 22% и НДС на банковские услуги в цены продукции/услуг становится неизбежным для сохранения маржинальности.
- Выбор режима: Для компаний на грани лимитов (490,5 млн руб. выручки, 218 млн руб. имущества) актуален вопрос перехода на ОСНО или дробления бизнеса (с учетом правил межзависимости).
Налоговая реформа 2026 года перевела российскую фискальную систему в новый режим: более высокие ставки, ужесточенный контроль и сокращение льготных ниш для МСП. Компетентная налоговая оптимизация в новых условиях требует пересмотра бизнес-моделей, структуры холдингов и договорной работы с контрагентами уже сейчас.