С 28 февраля 2026 года вступает в силу новый формат налоговой декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН). Изменения закреплены Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/1017 (далее — Приказ). Данный документ утвердил обновленную форму декларации‚ порядок ее заполнения‚ а также формат представления в налоговый орган. Ниже подробно разбираем‚ что изменилось‚ как правильно сдать отчетность за 2025 год и на что обратить внимание предпринимателям и бухгалтерам.

Ключевые даты и правовая основа

• Дата приказа: 26 ноября 2025 года.
• Номер приказа: ЕД-7-3/1017.
• Дата вступления в силу: 28 февраля 2026 года.
• Период применения: Новая форма применяется начиная с подачи декларации за 2025 год (сдаваемой в 2026 году).

Важно: декларация за 2024 год (сдаваемая в 2025 году) заполнялась по старой форме‚ утвержденной приказом ФНС от № ЕД-7-3/874@.

Почему изменилась форма декларации?

Обновление формы вызвано рядом законодательных изменений‚ вступивших в силу с 2025 года‚ основными из которых являются:

1. Изменения в правилах учета расходов при объекте «Доходы минус расходы» (исключение отдельных статей‚ новые лимиты).
2. Механизм перерасчета авансовых платежей с учетом страховых взносов‚ уплаченных за себя (для ИП без наемных работников).
3. Обязательность электронного взаимодействия для большинства категорий налогоплательщиков.

Старая форма декларации не содержала реквизитов для отражения новых ставок‚ порогов доходов и порядка расчета налога с учетом последних поправок в НК РФ‚ что сделало ее обновление неизбежным.

Основные изменения в новой форме декларации

Титульный лист

• Обновлены коды формы и версии формата (согласно Приказу ЕД-7-3/1017).
• Уточнены реквизиты налогового органа (Код ИФНС) в связи с оптимизацией структуры ФНС.
• Добавлены/уточнены показатели для идентификации вида декларации: основная‚ исправляющая‚ обнуляющая.

Раздел 1. Расчет налога по объекту «Доходы» (Ставка 6% / 8%)

Это самый существенно измененный раздел. В нем появились новые строки для раздельного учета налога по базовой и повышенной ставкам:

• Строки для учета доходов‚ облагаемых по ставке 6% (в пределах порога доходов).
• Строки для учета доходов‚ облагаемых по ставке 8% (сверх порога доходов).
• Отдельный расчет суммы налога по каждой ставке.
• Учет уменьшения налога страховыми взносами — раздельно для каждой ставки (с учетом лимита 50% для налогоплательщиков с наемными работниками и 100% для ИП без наемных работников).

Раздел 2. Расчет налога по объекту «Доходы минус расходы» (Ставка 15% / 20%)

• Аналогично разделу 1‚ предусмотрено раздельное заполнение блоков для базовой (15%) и повышенной (20%) ставок.
• Учет расходов ведется общий‚ но распределение налоговой базы между ставками производится пропорционально доходам.
• Учет минимального налога (1% от доходов) теперь рассчитывается с учетом разделения по ставкам.

Раздел 3. Учет авансовых платежей

• Таблица авансовых платежей расширена: теперь необходимо указывать суммы авансовых платежей‚ исчисленных по ставке 6%/15% и 8%/20% отдельно.
• Добавлены графы для отражения перерасчета авансовых платежей за прошлые периоды (если в течение года менялся порог доходов или категория налогоплательщика).

Лист «Сведения о доходах и расходах» (Приложение к декларации)

• Форма приведена в соответствие с обновленным Кодексом административно-процессуальных правонарушений (КоАП РФ) и НК РФ по части штрафов за несвоевременное представление.
• Уточнены коды видов доходов и расходов в соответствии с последними изменениями в статье 346.16 и 346.17 НК РФ.

Порядок заполнения и сдачи декларации за 2025 год

Сроки сдачи

• ИП: до 25 апреля 2026 года (п. 7 ст. 346.23 НК РФ).
• Организации: до 31 марта 2026 года (п. 7 ст. 346.23 НК РФ).

Примечание: так как 25 апреля 2026 года выпадает на субботу‚ для ИП крайний срок сдачи сдвигается на следующий рабочий день — 27 апреля 2026 года (ст. 6.1 НК РФ).

Формат представления

Согласно Приказу ЕД-7-3/1017‚ декларация представляется исключительно в электронном виде через:

• Систему «Налогоплательщик ЮЛ» / «Налогоплательщик ИП» (личный кабинет налогоплательщика).
• Электронный документооборот (ЭДО) через операторов ЭДО.
• Связь ТКС (телекоммуникационные каналы связи) с использованием программных продуктов‚ формирующих файл в формате XML‚ соответствующем схеме (XSD)‚ утвержденной Приказом.

Бумажная форма декларации не принимается (за исключением случаев‚ установленных ст. 80 НК РФ для отдельных категорий лиц‚ но на практике это единичные исключения).

На что обратить внимание при заполнении (Типичные ошибки)

1. Неправильное разделение доходов по ставкам. Порог доходов для применения повышенной ставки в 2025 году составляет 188‚55 млн руб. (с учетом коэффициента дефлятора 1‚257). Доходы до порога — 6%/15%‚ сверх порога, 8%/20%. Ошибка в распределении приведет к недоплате налога и начислению пени.
2. Игнорирование перерасчета авансовых платежей. Если в течение 2025 года вы превысили порог доходов‚ авансовые платежи за 1-е‚ 2-е‚ 3-е кварталы подлежат перерасчету с учетом повышенной ставки за периоды после превышения. В новой декларации для этого предусмотрены отдельные строки.
3. Неверное уменьшение налога взносами за себя (ИП без сотрудников). С 2025 года ИП без наемных работников могут уменьшить налог (и авансовые платежи) на 100% уплаченных фиксированных взносов за себя (в пределах 300 тыс. руб. на пенсию + медстрах). В декларации это отражается в строках уменьшения налога по каждой ставке отдельно.
4. Использование старого ПО/шаблонов. Файл декларации должен проходить контроль по схеме XSD‚ встроенной в Приказ ЕД-7-3/1017. Старые версии программ (1С‚ «Контур»‚ «Элба» и др. до обновлений за февраль 2026 г.) сформируют невалидный XML-файл‚ который ФНС не примет.

Программное обеспечение для заполнения

ФНС России предоставит бесплатную программу для заполнения декларации (модуль в составе программы «Налогоплательщик ЮЛ/ИП» или отдельный продукт)‚ обновленную под новый формат. Коммерческие разработчики (1С‚ Контур‚ СБИС‚ Элба‚ МойСклад и др.) также выпускают обновления к отчетным периодам 2025 года.

Рекомендация: перед сдачей обязательно обновите используемое ПО до последней версии (релиз не ранее февраля 2026 года) и проверьте декларацию через встроенные контрольные соотношения (АСК НДС/Налог).

Что делать‚ если декларация за 2025 год уже сдана по старой форме?

Ситуация гипотетическая‚ так как Приказ вступает в силу ‚ а сроки сдачи за 2025 год наступают в марте-апреле 2026 года. Однако‚ если какая-то организация сдала декларацию за 2025 год досрочно (например‚ в январе-феvereiro 2026 г.) по старой форме (до вступления Приказа в силу):

• Такая декларация считается неподанной (п. 2 ст. 80 НК РФ — несоответствие установленному формату).
• Необходимо срочно сдать исправляющую декларацию по новой форме (Приказ ЕД-7-3/1017) с указанием кода вида декларации «Исправляющая» (код 1 в титульном листе).
• Штраф за несвоевременную сдачу (ст. 119 НК РФ) может быть начислен‚ если исправляющая декларация не сдана в установленные сроки (до 25 апреля / 31 марта 2026 г.).

Резюме

Переход на новую декларацию по УСН (Приказ ЕД-7-3/1017) — это обязательная процедура для всех налогоплательщиков на «упрощенке» при сдаче отчетности за 2025 год в 2026 году. Главные вызовы связаны с учетом двух ставок налога (базовой и повышенной) в зависимости от порога доходов в 188‚55 млн руб.

План действий:

1. Обновить программное обеспечение для отчетности (релиз февраль 2026 г. или позднее).
2. Провести инвентаризацию доходов 2025 года: точно определить момент превышения порога 188‚55 млн руб. (если он был).
3. Рассчитать налог раздельно по ставкам 6%/8% или 15%/20%.
4. Пересчитать авансовые платежи за кварталы‚ в которых был превышен порог.
5. Сформировать XML-файл по новой схеме XSD и сдать его в срок (до для юрлиц‚ до для ИП) через личный кабинет или ЭДО.

Своевременная подготовка и использование актуального ПО помогут избежать штрафов за несвоевременную сдачу (мин. 1000 руб. по ст. 119 НК РФ) и пени за недоплату налога вследствие ошибок в расчете новых ставок.

Статья подготовлена на основании Приказа ФНС России от № ЕД-7-3/1017‚ НК РФ (гл. 26.2) и Федерального закона от № 389-ФЗ. Информация актуальна на г.