Многие иностранные граждане, получившие вид на жительство (ВНЖ) в Российской Федерации, ошибочно полагают, что этот документ автоматически определяет их налоговый статус. На практике всё сложнее: налоговое законодательство ориентируется исключительно на время фактического присутствия человека в стране, а не на наличие ВНЖ. Разберёмся, какие налоги платит нерезидент с видом на жительство и в чём особенности его положения.

Кто такой налоговый резидент и нерезидент РФ

Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговым резидентом признаётся физическое лицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Если совокупный срок пребывания составляет менее 183 дней, человек официально считается налоговым нерезидентом.

Важно понимать:

• наличие вида на жительство не делает иностранца налоговым резидентом автоматически;
• документы о регистрации и ВНЖ не могут использоваться как единственное подтверждение налогового статуса;
• статус определяется только количеством дней, фактически проведённых в России.

Независимо от времени нахождения на территории РФ налоговыми резидентами считаются российские военные, служащие за границей, и госслужащие, командированные за рубеж.

Разница между налоговым и валютным резидентством

Здесь кроется важный нюанс для обладателей ВНЖ. Критерии резидентства различаются в зависимости от законодательства:

• По налоговому законодательству — нужно находиться в России более 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
• По валютному законодательству, достаточно быть гражданином РФ или иностранцем с видом на жительство.

Это означает, что иностранец с ВНЖ может быть одновременно валютным резидентом и налоговым нерезидентом. Как валютный резидент, он обязан сообщать в ФНС об открытии и закрытии счетов в зарубежных банках и платёжных системах (например, PayPal), а также уведомлять налоговую об операциях с иностранными счетами — даже если по налоговым критериям он нерезидент.

Ставки НДФЛ для нерезидента с ВНЖ

Отвечая на частый вопрос о том, какая ставка НДФЛ применяеться к доходам обладателя вида на жительство в 2026 году, можно с уверенностью сказать: это зависит только от количества проведённых в России дней.

Если человек — налоговый нерезидент (менее 183 дней в РФ)

• Доходы от российских источников (зарплата, аренда, продажа имущества) облагаются по ставке 30%;
• Налоговые вычеты (имущественные, социальные, стандартные) не предоставляются;
• Доходы от источников за пределами РФ в России не облагаются налогом.

Если человек — налоговый резидент (183 дня и более)

• Применяется прогрессивная шкала НДФЛ, внедрённая в 2025–2026 годах, которая зависит от суммы дохода и опирается на принцип социальной справедливости (от 13% при небольших доходах до повышенных ставок при высоких);
• Доступны налоговые вычеты;
• Облагаются налогом доходы от источников как в РФ, так и за рубежом.

Налогообложение зарплаты иностранца с ВНЖ

Работодатель удерживает НДФЛ с зарплаты иностранного работника, имеющего вид на жительство, исходя из его фактического налогового статуса:

1. Если на момент выплаты дохода работник пробыл в РФ менее 183 дней — применяется ставка 30%.
2. Как только срок пребывания превысит 183 дня, статус меняется на резидентский, и налог пересчитывается по стандартным ставкам с начала года.
3. Перерасчёт производится налоговым агентом (работодателем) либо через подачу декларации 3-НДФЛ.

Как подтвердить налоговый статус

Для подтверждения статуса налогового резидента РФ, и, что особенно важно, чтобы не платить налоги дважды с одних доходов в разных странах — иностранный гражданин с видом на жительство может оформить официальный документ: подтверждение статуса налогового резидента РФ.

Подать заявление можно:

• через онлайн-сервис ФНС;
• лично в налоговой инспекции;
• по почте на адрес Межрегиональной инспекции ФНС России по централизованной обработке данных.

В качестве подтверждения пребывания в стране используются отметки о пересечении границы в паспорте, справки с места работы, данные миграционного учёта и другие документы, указывающие на нахождение в России.

Нерезидент с ВНЖ и сделки с недвижимостью

Налоговый статус существенно влияет на операции с недвижимостью:

• При продаже недвижимости нерезидент платит НДФЛ 30% и не может применить имущественный вычет, а минимальный срок владения для освобождения от налога для него, как правило, не действует;
• При покупке нерезиденты не могут приобрести некоторые виды недвижимости (например, земли сельхозназначения);
• Резиденты платят меньше налогов и могут получить налоговый вычет при покупке жилья.

Ведение бизнеса нерезидентом

Налоговый нерезидент с видом на жительство может вести бизнес в России, однако выбор организационно-правовой формы влияет на:

• применяемые налоговые ставки и режимы;
• требования валютного контроля;
• объём ответственности и отчётности.

Например, некоторые специальные налоговые режимы и статус самозанятого имеют ограничения для иностранных граждан, поэтому перед регистрацией бизнеса стоит проконсультироваться со специалистом.

1. Вид на жительство не определяет налоговый статус — решающее значение имеет только фактическое время пребывания в РФ (183 дня и более).
2. Нерезидент с ВНЖ платит НДФЛ по ставке 30% с российских доходов и лишён права на налоговые вычеты.
3. Обладатель ВНЖ является валютным резидентом и обязан отчитываться перед ФНС о зарубежных счетах, даже будучи налоговым нерезидентом.
4. Для избежания двойного налогообложения рекомендуется получить официальное подтверждение статуса налогового резидента РФ.
5. При смене статуса в течение года налог пересчитывается — важно следить за количеством дней пребывания в стране.

Налоговое законодательство регулярно обновляется, поэтому перед принятием важных финансовых решений — трудоустройством, продажей имущества, открытием бизнеса — стоит проверить актуальные нормы на сайте ФНС или обратиться к профессиональному налоговому консультанту.