Предприниматели и организации, применяющие упрощённую систему налогообложения (УСН), обязаны в течение года перечислять авансовые платежи по единому налогу․ Однако на практике случается, что платёж не был перечислен вовремя — по техническим причинам, из-за нехватки средств или просто по забывчивости․ Разберёмся, чем это грозит и как правильно действовать в такой ситуации․
Сроки уплаты авансовых платежей по УСН
Авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого отчётного периода:
- за I квартал — не позднее 28 апреля;
- за полугодие — не позднее 28 июля;
- за 9 месяцев — не позднее 28 октября;
- налог за год — организации до 28 марта, ИП до 28 апреля следующего года․
Если дата выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший рабочий день․
Что будет, если не перечислить авансовый платёж
Начисление пеней
Главное последствие просрочки — пени․ Они начисляются за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным сроком уплаты:
- для ИП, 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ в день;
- для организаций — 1/300 ставки в первые 30 календарных дней, затем 1/150 ставки․
Штрафа за неуплату аванса нет
Важный момент: штраф за несвоевременную уплату авансовых платежей не предусмотрен․ Налоговый кодекс допускает штрафные санкции только за неуплату налога по итогам года․ Поэтому если вы пропустили аванс, но годовой налог уплатите полностью и вовремя, последствия ограничатся пенями․
Требование налоговой инспекции
При образовании недоимки (отрицательном сальдо единого налогового счёта) ФНС может направить требование об уплате, а затем принять меры по взысканию за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика․
Пошаговый план действий
- Рассчитайте сумму авансового платежа на основании книги учёта доходов и расходов (КУДиР) за соответствующий отчётный период․
- Перечислите платёж как можно скорее — чем раньше вы погасите задолженность, тем меньше будет сумма пеней․ Уплата производится в составе единого налогового платежа (ЕНП)․
- Рассчитайте и уплатите пени самостоятельно․ Это можно сделать с помощью онлайн-калькуляторов или запросив расчёт в налоговой инспекции․ Добровольная уплата пеней демонстрирует добросовестность․
- Проверьте состояние единого налогового счёта в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС, чтобы убедиться, что задолженность погашена․
- Не забудьте про уведомление: по авансовым платежам по УСН необходимо подавать уведомление об исчисленных суммах — до 25-го числа месяца уплаты․
Особые ситуации
Если по итогам года налог оказался меньше авансов
Бывает, что авансовые платежи в сумме превышают годовой налог (например, при убытке в IV квартале)․ В этом случае переплату можно зачесть в счёт будущих платежей или вернуть на расчётный счёт, подав соответствующее заявление․
Если платёж «завис» по техническим причинам
Если вы отправили платёж вовремя, но он не был зачислен из-за ошибки банка, соберите подтверждающие документы (платёжное поручение с отметкой банка)․ При доказанности банковской ошибки пени могут быть пересчитаны․
Как избежать проблем в будущем
- Настройте напоминания о сроках уплаты в календаре или бухгалтерской программе․
- Ведите КУДиР регулярно, чтобы точно рассчитывать авансы․
- Подавайте уведомления об исчисленных суммах заблаговременно․
- Регулярно сверяйтесь с налоговой инспекцией по состоянию ЕНС․
- При финансовых трудностях рассмотрите возможность уплаты хотя бы части суммы — это уменьшит пени․
Пропуск авансового платежа по единому налогу, неприятная, но решаемая ситуация․ Штраф за это не грозит, однако пени будут начисляться ежедневно, поэтому затягивать с уплатой не стоит․ Погасите задолженность как можно скорее, самостоятельно рассчитайте и уплатите пени, а также проверьте состояние единого налогового счёта․ При возникновении сложностей рекомендуется обратиться за консультацией к бухгалтеру или в свою налоговую инспекцию․