Налог на добавленную стоимость (НДС) — один из основных федеральных налогов, уплата которого регулируется статьей 174 Налогового кодекса РФ (НК РФ)․ Для юридических лиц (плательщиков налога) и налоговых агентов установлены строгие календарные сроки перечисления средств в бюджет․ Нарушение этих сроков влечет за собой начисление пени (ст․ 75 НК РФ) и возможные штрафы (ст․ 122 НК РФ)․

Ниже представлен актуальный обзор сроков уплаты НДС на 2024, 2025 и 2026 годы с учетом последних изменений законодательства․

Общее правило: квартальные сроки (ст․ 174 НК РФ)

Согласно п․ 4 ст․ 174 НК РФ, налог за налоговый период (квартал) должен быть уплачен не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом․

Однако на практике платеж часто делят на три равные части, уплачиваемые в течение месяца, следующего за отчетным кварталом․ Это право закреплено в законодательстве и позволяет выровнять денежные потоки организации․

Схема уплаты по трем платежам (стандартная для большинства компаний):

• 1/3 суммы — не позднее 28-го числа первого месяца после отчетного квартала;
• 1/3 суммы — не позднее 28-го числа второго месяца после отчетного квартала;
• 1/3 суммы — не позднее 28-го числа третьего месяца после отчетного квартала (это и есть общий крайний срок)․

Важно: Не возбраняется уплатить всю сумму НДС одним платежом до 28-го числа первого месяца после квартала․

Таблица сроков уплаты НДС по кварталам (2024–2026 гг․)

Сроки сдачи декларации по НДС и сроки уплаты налога совпадают (декларация сдается не позднее 25-го числа, налог платится не позднее 28-го)․ Ниже приведена сводная таблица для обычных плательщиков НДС․

Примечание: Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на следующий рабочий день (п․ 7 ст․ 6․1 НК РФ)․ В 2024, 2025 и 2026 годах это актуально для некоторых месяцев (например, майские праздники, новогодние каникулы)․ Всегда сверяйтесь с официальным Налоговым календарем ФНС на конкретный год․

Особенности уплаты НДС в 2025–2026 годах: новые категории плательщиков

НДС для организаций и ИП на УСН (с 2025 года)

С 1 января 2025 года в силу вступили изменения (ФЗ от № 389-ФЗ), обязывающие определенные плательщиков УСН уплачивать НДС․

• Юридические лица и ИП на УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы», чьи доходы за 2024 год превысили 60 млн руб․ (ранее порог был 200 млн руб․), становятся плательщиками НДС с 2025 года․
• Для них действуют общие сроки уплаты (по 28-му числу месяца, следующего за кварталом), описанные выше․
• Особенность: в 2025 году такие плательщики могут применить сниженные ставки (5% или 7%) при выполнении условий (доход до 450 млн руб․), но сроки платежей остаются стандартными․

Специфические сроки для налоговых агентов

Налоговые агенты (например, российские организации, платящие доходы иностранным компаниям, или операторы ЭТП) имеют свои нюансы:

• НДС, удержанный у получателя дохода, должен быть перечислен в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п․ 3 ст․ 174 НК РФ)․
• Однако НК РФ не запрещает производить уплату ЕНП (единого налогового платежа) раньше установленных сроков․ Многие агенты перечисляют налог сразу при удержании, не дожидаясь конца квартала․
• Агентский НДС по договорам лизинга (с 2023 г․): уплата производится не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга․

Порядок расчета и перечисления (ЕНП)

С 2023 года все налоги, в т․ч․ НДС, перечисляются в виде Единого налогового платежа (ЕНП) на единый налоговый счет (ЕНС)․

1. Организация формирует платежное поручение с указанием КБК (для НДС 2024–2026 гг․ — 1###11000110), ОКТМО и периода (код периода: КВ․01․2024 для I кв․, КВ․02․2024 для II кв․ и т․д․)․
2. Средства списываются с ЕНС в установленные законом сроки (28-е число)․
3. Наличие положительного сальдо на ЕНС на момент наступления срока уплаты — обязательное условие для исполнения обязательства․

Сроки хранения документов по НДС

Согласно архивному законодательству и требованиям ФНС, документы, необходимые для исчисления и уплаты НДС (фактуры, книги покупок/продаж, расчеты сумм налога, декларации), должны храниться в течение не менее 5 лет после истечения года, в котором они были составлены (для первичных учетных документов — 5 лет, для налоговой отчетности — 5 лет, для регистров учета — 5 лет)․ В отдельных случаях (споры с ФНС, проверки) срок может продлеваться до окончания проверки/судебного разбирательства․

Резюме: ключевые даты для бухгалтера на 2026 год

Исходя из информации из открытых источников (КонсультантПлюс, ФНС, налоговые порталы) на , для планирования работы в 2026 году (оплата за кварталы 2025 и 2026 гг․) ориентируйтесь на даты 28-го числа месяца, следующего за кварталом․

• За IV кв․ 2025 г․: / / (декларация до , т․к․ 25-е — воскресенье)․
• За I кв․ 2026 г․: / / ․
• За II кв․ 2026 г․: / / ․
• За III кв․ 2026 г․: / / ․

Совет: Используйте сервис «Налоговый календарь» на сайте ФНС (nalog․gov․ru) или в личном кабинете налогоплательщика для получения персонализированного календаря с учетом переноса дат на рабочие дни․

Ответственность за нарушение сроков

• Пеня: начисляется за каждый день просрочки от суммы долга (ключевая ставка ЦБ / 300 * дни просрочки);
• Штраф (ст․ 122 НК РФ): 20% от неуплаченной суммы (40%, если вина умышленная, т․е․ долг не погашен в течение 30 дней после требования ФНС)․
• Блокировка счета: при неуплате в течение 10 рабочих дней после требования (ст․ 76 НК РФ)․

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство регулярно меняется․ Перед принятием решений по расчету и уплате налогов рекомендуется обратиться к актуальной редакции НК РФ, письмам ФНС России или консультироваться с профессиональным бухгалтером / налоговым консультантом․