Код льготы 1010255 — это специальный идентификатор, используемый налогоплательщиками для отражения в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость (НДС) операций, освобожденных от налогообложения на основании статьи 149 НК РФ (подпункт 25 пункта 3). Данный код актуален для заполнения деклараций за 2023, 2024, 2025 и 2026 годы в соответствии с новыми формами и порядком заполнения, утвержденными Приказом ФНС России от № ЕД-7-3/989.

Нормативная база и правовые основания

Применение кода 1010255 регулируется следующими ключевыми документами:

• Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 149 (п. 3, пп. 25), определяет перечень операций, не облагаемых НДС (освобождение от налога).
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-3/989 (зарегистрирован в Минюсте № 80579): утверждает форму декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления. В приложении к приказу (разделы I и II) содержится перечень кодов льгот, включая 1010255.
• Приказ ФНС России от № ЕД-7-15/513: устанавливает форму и формат электронного реестра документов, подтверждающих право на льготу, который может запрашивать налоговый орган.

Что означает код 1010255?

Согласно разъяснениям ФНС и судебной практике (в частности, материалам КонсультантПлюс и письмам Минфина, например, от № 03-07-07/114766), код 1010255 применяется к операциям по реализации входных билетов на зрелищно-развлекательные программы, а также иным операциям, подпадающим под действие подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ;

Важно: Для применения данной льготы не требуется полного совпадения всех кодов классификаторов (ОКП, ОКПД2) в одном пункте перечня, достаточно подтверждения соответствия товара/услуги льготной категории (например, через переходные ключи классификаторов), что подтверждалось арбитражными судами.

Порядок отражения в декларации по НДС (актуально на 2026 год)

С вступлением в силу Приказа № ЕД-7-3/989 структура декларации изменилась. Операции, не облагаемые НДС (освобожденные), отражаются в разделе 7 декларации (в порядке заполнения это раздел 11).

Алгоритм заполнения:

1. Перейдите к Разделу 7 «Сведения об операциях, не облагаемых налогом».
2. В графе 1 «Код льготной операции» укажите: 1010255.
3. Заполните остальные графы раздела: налоговую базу (графа 2), сумму налога, не исчисленную в силу применения льготы (графа 3), и иные сведения в соответствии с Порядком заполнения.
4. Обязательно заполните Приложение 1 к декларации «Сведения о размере и составе использованных льгот», где детально расписываются основания применения каждого кода.

Документальное подтверждение права на льготу

Законодательство не устанавливает закрытого перечня документов, однако на практике (по данным nalog-nalog.ru и разъяснениям ФНС) инспекторы запрашивают:

• Договоры/контракты на оказание услуг (продажу билетов).
• Акты приема-передачи / Билеты кассового чека (БСО) с указанием вида услуги.
• Выписку из ЕГРЮЛ/ЕГРИП с подтверждением основного кода ОКВЭД (для общепита — класс 56, для развлекательной деятельности, соответствующие коды 90-93).
• Внутренние учетные документы, подтверждающие направление деятельности.
• Электронный реестр документов по форме Приказа ФНС от № ЕД-7-15/513 (по требованию налогового органа).

Отличие от кодов льгот общепита (важно для 2026 года)

С 1 апреля 2026 года вводится льгота по НДС для организаций общественного питания (ФЗ от 2025 г.). Для нее используется другой код — 1011214 (п. 44.2 Порядка заполнения).

Не путайте:

Типичные ошибки и риски

• Неверный код в разделе 7: Указание кода 1010255 на операции, не входящие в подпункт 25 п. 3 ст. 149 НК РФ (например, на розничную продажу алкоголя в кафе — здесь может применяться код 1011214 при выполнении условий, или ставка 20%).
• Отсутствие Приложения 1: Незаполненное приложение к декларации является основанием для признания декларации несоответствующей установленному формату (штраф по ст. 126 НК РФ).
• Несоответствие ОКВЭД: Если основной вид деятельности не соответствует льготной категории, налоговая может отказать в применении кода 1010255, требуя доказать, что конкретная операция подпадает под текст закона.
• Использование старых форм: С 2025 года (декларации за 2024 год, сдаваемые в 2025) обязательно использование формы по Приказу ЕД-7-3/989. Старые коды и разделы (раздел 3 старой формы) недействительны.

Судебная практика и разъяснения (резюме)

Анализ материалов КонсультантПлюс и ГАРАНТ за 2023–2026 гг. показывает:

• Суды стоят на позиции: для применения льготы по коду 1010255 (в части мед. изделий или билетов) не требуется полного совпадения кодов ОКП/ОКПД2 в одном пункте перечня, достаточно подтверждения соответствия через переходные ключи.
• ФНС в письме от года уточнила порядок указания новых кодов в связи с вступлением поправок в НК РФ.
• Минфин в письме от № 03-07-07/114766 подтвердил применимость освобождения (кода 1010255) к реализации билетов дельфинариями/зрелищными организациями.

Чек-лист бухгалтера перед сдачей декларации

1. [ ] Убедиться, что операция подпадает под п. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ.
2. [ ] Проверить актуальность формы декларации (Приказ ЕД-7-3/989).
3. [ ] Заполнить Раздел 7: Графа 1 = 1010255.
4. [ ] Заполнить Приложение 1 (Сведения о размере и составе использованных льгот).
5. [ ] Подготовить пакет документов для возможного камерального/выездного контроля (договоры, акты, выписка ЕГРЮЛ, реестр по приказу ЕД-7-15/513).
6. [ ] Проверить, не перепутан ли код с 1011214 (общепит с ).
7. [ ] Сдать декларацию в электронном виде через ЭДО/ЛК ИФНС в установленные сроки.

Код льготы 1010255 остается рабочим инструментом для отражения освобождения от НДС по конкретным видам деятельности (преимущественно зрелищно-развлекательная сфера и отдельные категории товаров по судебной практике) в 2024–2026 годах. Главное условие безопасного применения — строгое соответствие сути операции тексту подпункта 25 пункта 3 статьи 149 НК РФ, корректное заполнение нового Раздела 7 и Приложения 1 к декларации по форме Приказа ФНС № ЕД-7-3/989, а также наличие документальной базы для подтверждения права на льготу при любом запросе контролирующих органов.

Статья подготовлена на основании данных открытых источников (КонсультантПлюс, ГАРАНТ, nalog-nalog.ru, официальный сайт ФНС России) по состоянию на . Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ и консультироватся с профессиональным налоговым советником.