Компенсация за неиспользованный отпуск, одна из самых распространённых выплат при увольнении сотрудников. При этом у бухгалтеров, работающих в программных продуктах «КАМИН» (например, «КАМИН: Зарплата»), нередко возникают вопросы: как правильно рассчитать НДФЛ с такой компенсации, какие настройки проверить и как отразить выплату в учёте. Рассмотрим эту тему подробно.

Общие правила налогообложения компенсации за отпуск

Согласно пункту 1 статьи 217 НК РФ, не подлежат обложению НДФЛ все виды законодательно установленных компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск. Это означает, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ в полном объёме по общим правилам.

Кроме того, с данной выплаты начисляются:

• страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование;
• взносы на травматизм (страхование от несчастных случаев на производстве).

Когда рассчитывать и удерживать НДФЛ

При расторжении трудового договора работнику полагается компенсация за все неиспользованные дни отпуска. Окончательный расчёт с сотрудником производится в последний день его работы (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Рассчитать и удержать подоходный налог необходимо в день выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ):

• при безналичных расчётах — датой получения дохода считается день перечисления денег на счёт физического лица;
• при наличных выплатах — день выдачи средств из кассы организации.

Пример расчёта

Предположим, сотруднику при увольнении полагается компенсация в размере 24 800,00 руб. Вычеты по НДФЛ не применяются. Расчёт будет следующим:

• НДФЛ: 24 800,00 × 13 % = 3 224,00 руб.
• На руки работник получит: 24 800,00 − 3 224,00 = 21 576,00 руб.

Особенности расчёта НДФЛ в программе КАМИН

В программных продуктах «КАМИН: Зарплата» расчёт налога с компенсации отпуска выполняется автоматически, однако важно учитывать ряд настроек:

Настройка вида начисления

Для вида начисления «Компенсация за неиспользованный отпуск» должна быть корректно указана категория дохода для целей НДФЛ. Компенсация относится к облагаемым доходам, поэтому в настройках вида расчёта должен быть установлен соответствующий код дохода и признак налогообложения.

Флажок «Рассчитывать НДФЛ»

В документах начисления в программе КАМИН предусмотрен флажок «рассчитывать НДФЛ при выплате». Важный нюанс: в документе расчёта НДФЛ налог рассчитывается только с тех доходов, у которых этот флажок установлен. Если по каким-то доходам флажок снят, то после выплаты таких доходов отдельный расчёт НДФЛ не требуется — налог по ним уже учтён;

Документ увольнения

При оформлении увольнения сотрудника в программе автоматически рассчитывается количество дней неиспользованного отпуска и сумма компенсации. НДФЛ исчисляется вместе с окончательным расчётом — в день выплаты всех причитающихся сумм.

Перечисление налога в бюджет

Удержанный НДФЛ перечисляется в бюджет в рамках единого налогового платежа (ЕНП) в сроки, установленные действующим законодательством. Программа формирует необходимые уведомления и отчётность (6-НДФЛ), где компенсация отпуска отражается вместе с другими доходами сотрудника.

Типичные ошибки и рекомендации

• Ошибочное освобождение от налога. Некоторые бухгалтеры путают компенсацию за отпуск с другими компенсационными выплатами при увольнении (например, выходным пособием в пределах лимитов), которые НДФЛ не облагаются. Компенсация отпуска, всегда облагается.
• Неверная дата получения дохода. Датой получения дохода является день фактической выплаты, а не день начисления.
• Неправильные настройки вида расчёта. Перед расчётом проверьте, что в карточке вида начисления указан правильный код дохода и установлен признак обложения НДФЛ.
• Забытый флажок расчёта НДФЛ. Убедитесь, что в документе начисления установлен флажок расчёта налога при выплате.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении облагается НДФЛ по общим правилам — налог рассчитывается и удерживается в день выплаты дохода. В программе «КАМИН: Зарплата» расчёт выполняется автоматически, но бухгалтеру следует контролировать настройки вида начисления, наличие флажка расчёта НДФЛ и корректность дат выплаты. Внимательность на этих этапах позволит избежать ошибок в учёте и отчётности, а также претензий со стороны налоговых органов.