Налог на прибыль организаций — один из ключевых прямых налогов в российской налоговой системе. Он формирует значительную часть доходов бюджетов всех уровней: только за первое полугодие 2026 года поступления от этого налога в консолидированный бюджет России выросли примерно на 10% год к году и достигли около 4,92 трлн рублей против 4,46 трлн рублей годом ранее. Разберём подробно, какие ставки действуют и как они применяются.
Основная ставка налога на прибыль
С 1 января 2025 года в России действует повышенная базовая ставка налога на прибыль организаций — 25% (ранее она составляла 20%). Это изменение стало одним из самых заметных в налоговой реформе последних лет.
Ставка распределяется между бюджетами следующим образом:
- 8%, зачисляется в федеральный бюджет (в 2025–2030 годах);
- 17%, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.
При этом регионы вправе снижать свою часть ставки для отдельных категорий налогоплательщиков, однако общая ставка не может быть ниже установленного законом минимума.
Пример расчёта налога
Если организация получила прибыль в размере 1 500 000 рублей, то сумма налога по ставке 25% составит 375 000 рублей, из которых:
- 120 000 рублей (8%) уйдёт в федеральный бюджет;
- 255 000 рублей (17%) — в региональный бюджет.
Пониженные и специальные ставки
Налоговый кодекс РФ предусматривает целый ряд льготных и специальных ставок для отдельных отраслей и категорий налогоплательщиков:
- 0% — для организаций, ведущих образовательную и медицинскую деятельность (при соблюдении установленных условий), а также для ряда социальных и сельскохозяйственных предприятий;
- 3%, пониженная ставка для отечественных организаций, создающих анимационные фильмы и аудиовизуальную продукцию;
- 5% — льготная ставка для IT-компаний (с учётом изменений, действующих с 2025 года);
- пониженные ставки — для участников особых экономических зон, свободного порта Владивосток, резидентов территорий опережающего развития;
- повышенные ставки, для субъектов естественных монополий, осуществляющих транспортировку нефти и нефтепродуктов (закон об увеличении ставки для них был одобрен Советом Федерации), а также обсуждается ставка до 30% для отдельных предприятий горно-металлургического сектора.
Ставки по отдельным видам доходов
Для некоторых видов доходов применяются особые ставки:
- дивиденды — 13% для российских организаций и физических лиц, 15% для иностранных лиц (если иное не предусмотрено международными соглашениями);
- доходы по государственным и муниципальным ценным бумагам — 15%, 9% или 0% в зависимости от вида бумаг;
- доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью через постоянное представительство, — 10% или 20% в зависимости от вида дохода.
Актуальные изменения и тенденции
Налоговое законодательство продолжает развиваться. Среди обсуждаемых и принятых инициатив:
- повышение налога на прибыль для личных фондов до 25%;
- обязание паевых инвестиционных фондов (ПИФов) платить налог на прибыль с пассивных доходов, а не только в момент выплаты доходов пайщикам;
- повышение налога для экспортёров сжиженного природного газа (СПГ);
- введение повышенной ставки для отдельных предприятий горно-металлургического сектора.
Кто платит налог на прибыль
Плательщиками налога являются:
- российские организации на общей системе налогообложения;
- иностранные организации, работающие в России через постоянные представительства;
- иностранные организации, получающие доходы из источников в РФ.
Не платят налог на прибыль организации на специальных режимах (УСН, ЕСХН, патентная система), а также участники проекта «Сколково» при соблюдении определённых условий.
Таким образом, базовая ставка налога на прибыль организаций в России с 2025 года составляет 25%, однако фактическая налоговая нагрузка зависит от отрасли, региона, вида дохода и применимых льгот. Организациям важно следить за изменениями законодательства, поскольку налоговая политика в этой сфере активно корректируется.