Налоговый период — это промежуток времени, по итогам которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате. В российском налоговом законодательстве встречаются разные периоды: месяц, квартал, год. В этой статье подробно разберём, для каких налогов налоговым периодом является квартал, и какие особенности при этом нужно учитывать.
Что такое налоговый период
Согласно статье 55 Налогового кодекса РФ, под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчётных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.
Квартал как налоговый период означает, что налог исчисляется и уплачивается по итогам каждых трёх месяцев: первого квартала, полугодия (второго квартала), девяти месяцев (третьего квартала) и года.
Налоги, для которых налоговым периодом является квартал
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Это самый известный «квартальный» налог. Согласно статье 163 НК РФ, налоговым периодом по НДС установлен квартал. Декларация подаётся не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, а налог уплачивается тремя равными частями — не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом.
Водный налог
В соответствии со статьёй 333.11 НК РФ налоговым периодом по водному налогу признаётся квартал. Декларация представляется, а налог уплачивается не позднее 25-го и 28-го числа соответственно месяца, следующего за истекшим кварталом.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — особенности
Налоговым периодом по ЕСХН является календарный год, однако отчётным периодом признаётся полугодие. Квартал здесь напрямую не применяется, но налогоплательщики на ЕСХН, являющиеся плательщиками НДС, отчитываются по НДС поквартально.
Налоги, где квартал — отчётный, а не налоговый период
Важно не путать налоговый и отчётный периоды. Для многих налогов квартал является лишь отчётным периодом, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи:
- Налог на прибыль организаций — налоговый период год, отчётные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев (либо месяц);
- Налог на имущество организаций — налоговый период год, отчётные периоды, кварталы (если это установлено региональным законом);
- Транспортный и земельный налоги для организаций — налоговый период год, отчётные периоды — I, II и III кварталы;
- УСН («упрощёнка»), налоговый период год, но авансовые платежи уплачиваются по итогам каждого квартала;
- Торговый сбор — периодом обложения признаётся квартал.
Страховые взносы и НДФЛ
По страховым взносам расчётным периодом является календарный год, а отчётными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев. Расчёт по страховым взносам (РСВ) подаётся ежеквартально. По НДФЛ налоговым периодом является год, однако налоговые агенты представляют расчёт 6-НДФЛ ежеквартально, а уведомления об исчисленных суммах — по установленному графику в течение года.
Сроки уплаты «квартальных» налогов
- НДС, декларация до 25-го числа, уплата тремя частями до 28-го числа каждого месяца после квартала;
- Водный налог — декларация до 25-го числа, уплата до 28-го числа месяца после квартала;
- Авансовые платежи по УСН, до 28-го числа месяца, следующего за кварталом;
- Авансы по налогу на прибыль — до 28-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Итак, квартал как полноценный налоговый период установлен прежде всего для НДС и водного налога. Для большинства остальных налогов (прибыль, УСН, имущественные налоги) квартал выступает отчётным периодом, по итогам которого уплачиваются авансовые платежи, а окончательный расчёт производится по итогам года. Понимание этой разницы помогает правильно планировать уплату налогов и своевременно сдавать отчётность, избегая штрафов и пеней.