Правильное определение кода налогового (отчетного) периода — обязательное условие корректного заполнения декларации по налогу на имущество организаций; Ошибка в этом реквизите может привести к непринятию отчетности налоговым органом и начислению штрафов. В статье подробно разбираем актуальные коды периодов, новые формы декларации за 2024 год и важные нюансы сдачи отчетности.
Актуальная форма декларации на 2024–2025 годы
С декларацией за налоговый период 2024 года (сдаваемой в 2025 году) вступает в силу новая форма, утвержденная Приказом ФНС России от № БВ-7-21/805 (вступил в силу ). Код формы по классификатору (КНД) — 1152026.
Ключевые изменения:
- Новая форма применяется начиная с отчетности за 2024 год.
- Срок сдачи декларации: не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом (с 2024 года декларация сдается до уплаты налога, а не до 30 марта, как было ранее).
- Если организация имеет на балансе только имущество, облагаемое по кадастровой стоимости, она освобождена от сдачи декларации (п. 6 ст. 386 НК РФ). Декларация сдается только при наличии объектов, налог по которым рассчитывается на основе средней годовой стоимости.
Коды налогового (отчетного) периода: подробная расшифровка
В титульном листе декларации (в поле «Код налогового периода») необходимо указывать двухзначный код в соответствии с Приказом ФНС (ранее, Приказ ММВ-7-6/25@, сейчас актуализирован через новые приказы по формам). Основные коды для налога на имущество:
Код 34 — Календарный год (стандартный годовой отчет)
Это основной код для ежегодной декларации. Он проставляется при сдаче отчетности за полный календарный год (январь — декабрь). Например, в декларации за 2024 год (сдаваемой до ) в поле «Код налогового периода» ставится 34.
Код 50 — Последний налоговый период при реорганизации или ликвидации
Код 50 используется исключительно в случае прекращения деятельности организации:
- Ликвидация: сдается промежуточная декларация за период от начала года до дня принятия решения о ликвидации (или дня представления сведений о ликвидации в ЕГРЮЛ).
- Реорганизация (слияние, присоединение, разделение, выделение, преобразование): реорганизуемая организация сдает декларацию за период от начала года до дня государственной регистрации новой юрлица (или внесения изменений в ЕГРЮЛ при присоединении).
Важно: Для налога на имущество код 50 применяется аналогично налогу на прибыль и УСН.
Коды 35–46 и 57–68, Отчетные периоды для расчета авансовых платежей
Данный диапазон кодов предназначен для организации, являющиеся ответственными участниками консолидированной группы налогоплательщиков, а также для отдельных категорий налогоплательщиков, обязанных представлять декларацию по авансовым платежам за отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев). В стандартной годовой декларации (код 34) эти коды не используются.
- 21 — 1 квартал (для авансовых платежей, если установлен региональным законом);
- 31, полугодие (1–2 кварталы);
- 33 — 9 месяцев (1–3 кварталы);
- Коды 35–46, 57–68 — специальные коды для консолидированных групп и специфических случаев (точные значения закреплены в Приказе ФНС по заполнению декларации).
Практика: Обычные организации (не входящие в КГНП) в годовой декларации всегда указывают 34 (или 50 при закрытии). Отчетность по авансовым платежам в виде декларации не сдается (рассчитываются самостоятельно, платежи вносятся по КБК).
Сроки сдачи декларации за 2024 год
| Налоговый период | Код периода | Срок сдачи декларации | Срок уплаты налога (итоговый) |
|---|---|---|---|
| 2024 год (календарный) | 34 | 25 февраля 2025 года | 28 февраля 2025 года* |
| Период ликвидации/реорганизации в 2024/2025 г. | 50 | Не позднее срока, установленного для сдачи декларации по налогу на прибыль (обычно до 25-го числа 3-го месяца след. за кварталом принятия решения) | В день сдачи декларации |
* В 2025 году 25 февраля выпадает на вторник. Срок не переносится на рабочий день, так как 25-е число, рабочий день. Если 25-е выпадает на выходной, срок сдвигается на следующий рабочий день.
Кто обязан сдавать декларацию, а кто освобожден
С 2024 года (ФЗ № 379-ФЗ от ) введено разделение объектов налогообложения:
- Имущество, облагаемое по кадастровой стоимости (ТЦ, офисы, нежилые помещения определенных типов, входящие в перечень КН РФ).
Декларация по этим объектам НЕ сдается. Налог рассчитывает налоговый орган, платеж вносится по уведомлению/требованию. - Имущество, облагаемое по балансовой (средней годовой) стоимости (производственные здания, сооружения, машины, оборудование и др.).
Декларация сдается ОБЯЗАТЕЛЬНО (Код 34 или 50).
Особенности заполнения для организаций, состоящих на учете в нескольких ИФНС
Если у организации объекты недвижимости находятся в разных налоговых инспекциях одного субъекта РФ, она должна представлять декларацию по месту нахождения каждого объекта (или в межрайонную инспекцию по крупным налогоплательщикам, если относится к их категории). В каждой декларации указывается код периода 34 (или 50), но заполняются только разделы, относящиеся к объектам, привязанным к данной ИФНС.
Резюме: алгоритм выбора кода для декларации за 2024 год
- Определите, есть ли у организации имущество, облагаемое по средней годовой стоимости.
- НЕТ (только кадастровая стоимость) → Декларация не сдается.
- ДА → Переходите к п. 2.
- Определите статус организации на конец 2024 года / момент сдачи.
- Действующая организация → Код периода 34. Срок сдачи: .
- Ликвидируется / Реорганизуется → Код периода 50. Срок сдачи: в соответствии со ст. 386 НК РФ (обычно в течение срока сдачи декларации по налогу на прибыль за последний период).
- Используйте новую форму (Приказ ФНС от № БВ-7-21/805).
- Сдайте декларацию электронным способом (через ЭДО/ТКС/Личный кабинет налогоплательщика).
Частые ошибки и рекомендации
- Ошибка: Указание кода 34 в декларации при ликвидации. Правильно: Только код 50.
- Ошибка: Сдача декларации, когда есть только кадастровая недвижимость. Правильно: Не сдавать (п. 6 ст. 386 НК РФ).
- Ошибка: Использование старой формы (Приказ от № ЕД-7-21/766) за 2024 год. Правильно: Обязательно новая форма (Приказ от ).
- Ошибка: Путаница между кодом периода (34/50) и кодом основания (реорганизация/ликвидация). В поле «Код основания» при коде периода 50 ставится соответствующий код основания (например, 1 — ликвидация, 2 — реорганизация).
Дата актуальности информации: . Статья подготовлена на основании НК РФ, Приказов ФНС России № ЕД-7-21/766, № БВ-7-21/805 и разъяснений ФНС (Информация от ). Перед сдачей отчетности рекомендуется сверить форму декларации в личном кабинете налогоплательщика или на сайте ФНС (раздел «Формы отчетности»).