С 2025 года в России вступили в силу кардинальные изменения в работе упрощенной системы налогообложения (УСН). Главной новизной стала отмена жестко фиксированных федеральных ставок (6% и 15%) и переход на дифференцированные ставки, зависящие от объема доходов. Дополнительно, начиная с 1 января 2026 года, субъектам РФ предоставлено право устанавливать собственные пониженные ставки по УСН для определенных категорий плательщиков.
В данной статье подробно разбираем, как формируются ставки для индивидуальных предпринимателей (ИП) на УСН в разрезе регионов, какие льготы доступны и где найти точные цифры для своей области.
Базовые федеральные ставки УСН «Доходы» (с 2025 года)
До вступления в силу региональных законов о пониженных ставках (что возможно с 2026 г.) применяются федеральные шкалы. Для объекта налогообложения «Доходы» ставка зависит от годового дохода:
- До 1,462 млн руб. (125 МРОТ): 5% (вместо прежних 6%).
- От 1,462 млн руб. до 2,924 млн руб. (250 МРОТ): 7%.
- Свыше 2,924 млн руб.: 8%.
Примечание: Границы доходов (125 и 250 МРОТ) ежегодно индексируются на величину МРОТ.
Базовые федеральные ставки УСН «Доходы минус расходы» (с 2025 года)
Для объекта «Доходы минус расходы» также введена прогрессивная шкала:
- До 1,462 млн руб.: 15% (базовая ставка сохранена).
- От 1,462 млн руб. до 2,924 млн руб.: 17%.
- Свыше 2,924 млн руб.: 20%.
Минимальный налог (1% от дохода) для данного объекта сохраняется.
Право регионов устанавливать пониженные ставки (с 2026 года)
Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ (ФЗ от № 414-ФЗ и последующие уточнения), с 1 января 2026 года законами субъектов РФ могут быть установлены пониженные налоговые ставки по УСН.
Ключевые условия и ограничения:
- Объекты налогообложения: Регионы могут понижать ставки как для «Доходов» (до 1%), так и для «Доходов минус расходов» (до 5%).
- Категории плательщиков: Льготы могут быть целевыми, для определенных видов деятельности (Кодов ОКВЭД 2), для вновь созданных ИП, для социального предпринимательства, IT-компаний и т.д.
- Нижний порог: Ставка по «Доходам» не может быть ниже 1%, по «Доходам минус расходам» — ниже 5%.
- Срок действия: Региональные законы принимаются на определенный срок (обычно от 1 до 5 лет).
- Порядок вступления в силу: Как уточнил Минфин РФ (письмо от № 03-05-04/…), региональные законы, принятые до вступления в силу федерального закона, применяются с , если иное не установлено самим региональным законом.
Примеры региональных инициатив (по данным на 2026 год)
Уже сейчас ряд регионов приняли или готовят законы о пониженных ставках. Примеры из информационного поля:
- Удмуртская Республика: Установлены «налоговые каникулы» (ставка 0% по УСН «Доходы») сроком на 2 года для вновь зарегистрированных ИП на определенных видах деятельности.
- Республика Калмыкия: Ранее применялась пониженная ставка 1% по УСН «Доходы» для отдельных категорий (механизм переходит в новое правовое поле).
- Москва и Московская область: Традиционно предоставляют льготы для IT-компаний (ставка 0% или 3% на спец. режимах) и социального бизнеса, адаптируя законы под новые федеральные правила.
- Дальневосточные регионы (Приморский край, Сахалинская обл. и др.): Сохраняют и расширяют преференции для резидентов ТОР/СВОП/ПОСЭ, часто устанавливая ставку 1% по УСН «Доходы» на 5–10 лет;
Важно: Конкретный перечень видов деятельности, сроки действия и размер ставки для вашей конкретной области необходимо проверять в тексте регионального закона.
Налоговые каникулы (Ставка 0%) для новых ИП
Отдельно стоит выделить федеральную льготу, «налоговые каникулы». Они действуют независимо от региональных ставок (но регионы могут их расширять).
- Кто имеет право: ИП, зарегистрированные с , применяющие УСН «Доходы» или ПСН.
- Условие: Вид деятельности должен входить в перечень, утвержденный законом субъекта РФ (обычно, производство, наука, соцуслуги, туризм, IT).
- Срок: 2 налоговых периода (год регистрации + следующий год).
- Ставка: 0%.
- Ограничение по доходу: Не более 60 млн руб. в год (с 2025 г. порог может корректироваться).
Как узнать точную ставку для своей области?
Поскольку с 2026 года карта ставок становится «пятнистой», полагаться только на федеральные базовые ставки (5%/7%/8%) нельзя. Алгоритм действий:
- Официальный сайт ФНС России: Раздел «Налоги и сборы» → «Региональные налоги и сборы» → Карта налоговых преференций (интерактивная карта).
- Сайт налогового органа вашего региона (ИФНС): Обычно публикуют сводные таблицы «Ставки налогов по УСН в [Название области] на 2026 год».
- КонсультантПлюс / Гарант / 1С:ИТС: В карточке региона (Классификатор -> Субъекты РФ) публикуются тексты региональных законов «О налоге на УСН».
- Реестр нормативных правовых актов субъекта РФ: Поиск по ключевым словам: «налог на упрощенной системе», «ставка», «пониженная».
Особенности расчета и уплаты в 2026 году
Авансовые платежи
ИП на УСН «Доходы» платят авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Ставка для расчета аванса берется та, которая действует в отчетном периоде. Если регион установил пониженную ставку с , она применяется уже к авансу за 1 квартал 2026 года.
Уменьшение налога страховыми взносами
Правило «налог минус взносы» работает без изменений:
- УСН «Доходы»: налог можно уменьшить на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя» + 100% взносов за сотрудников (в пределах 50% от налога, если нет сотрудников — 100%).
- УСН «Доходы минус расходы»: налог уменьшается на 50% (взносы за себя + за сотрудников).
Переход на повышенные ставки при превышении дохода
Если в течение года доход ИП превысит 1,462 млн руб. (125 МРОТ), с момента превышения (со следующего квартала) применяется повышенная ставка (7% или 17%/20% соответственно). Региональные пониженные ставки, как правило, действуют только в пределах базового порога дохода (до 125 МРОТ), если иное не прописано в региональном законе.
Чек-лист ИП на 2026 год
- Определите свой объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»).
- Прогнозируйте годовой доход (для понимания, попадете ли в 5%/15% или в 7%/17-20%).
- Найдите закон своей области об установлении пониженных ставок УСН на 2026 год.
- Проверьте, входит ли ваш основной код ОКВЭД 2 в перечень преференциальных для вашего региона.
- Если вы только регистрируетесь, проверьте право на «налоговые каникулы» (0%).
- Настройте программу учета (1С, Мой Дело, Контур.Эльба и др.) на актуальные ставки с .
С 2026 года налоговая нагрузка ИП на УСН становится сильно зависеть от региона регистрации и вида деятельности. Федеральный законодатель задал «потолок» (базовые ставки 5–8% и 15–20%), а регионы получили инструмент для стимулирования локального бизнеса через понижение ставок до 1% (для «Доходов») и 5% (для «Доходов минус расходов»).
Рекомендация: Не игнорируйте мониторинг регионального законодательства. Своевременное применение пониженной ставки может сэкономить значительные средства, а пропуск вступления в силу регионального закона — приведет к переплате налога, которую вернуть будет сложно.
Статья подготовлена на основе положений НК РФ (ст. 346.12, 346.20, 346.21), ФЗ от № 414-ФЗ, писем Минфин России и открытых данных региональных законодательных собранний на дату . Для принятия решений используйте актуальные тексты законов вашего субъекта РФ.