Земельный налог — это местный налог, который уплачивают собственники земельных участков, а также лица, владеющие землёй на праве постоянного (бессрочного) пользования или пожизненного наследуемого владения. Порядок его исчисления и уплаты регулируется главой 31 Налогового кодекса РФ и нормативными актами муниципальных образований. В этой статье подробно разберём, кто обязан платить земельный налог, как он рассчитывается, какие действуют ставки, льготы и сроки уплаты в 2026 году.

Кто является плательщиком земельного налога

Налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве:

• собственности;
• постоянного (бессрочного) пользования;
• пожизненного наследуемого владения.

Не платят налог лица, которые пользуются землёй на праве безвозмездного срочного пользования или по договору аренды — в этих случаях обязанность по уплате лежит на собственнике участка.

Объект налогообложения и налоговая база

Объектом налогообложения являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог. Не облагаются налогом, в частности, участки, изъятые из оборота, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, а также занятые особо ценными объектами культурного наследия.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января налогового периода (календарного года). Важно помнить: антикризисная мера, при которой при расчёте налога за 2023 год применялась кадастровая стоимость на 1 января 2022 года, с 2024 года отменена. Теперь организации и физические лица исчисляют налог исходя из кадастровой стоимости, действующей на 1 января соответствующего налогового периода.

Ставки земельного налога

Ставки устанавливаются нормативными актами муниципальных образований (в Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе — законами этих городов) и не могут превышать предельные значения, установленные НК РФ:

• 0,3% от кадастровой стоимости — для земель сельскохозяйственного назначения, участков, занятых жилищным фондом и объектами ЖКХ, участков для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства и дачного хозяйства, а также земель с ограниченным оборотом, предоставленных для обороны, безопасности и таможенных нужд;
• 1,5% от кадастровой стоимости — для прочих земельных участков.

Конкретные ставки в вашем муниципалитете можно уточнить на сайте ФНС России в сервисе «Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам».

Порядок расчёта налога

Для организаций

Организации рассчитывают земельный налог самостоятельно. Сумма определяется по истечении налогового периода (календарного года) как соответствующий процент от налоговой базы:

Налог = Кадастровая стоимость × Ставка × Коэффициент владения

Коэффициент владения применяется, если участок находился в собственности неполный год: он равен отношению числа полных месяцев владения к 12. Месяц считается полным, если право собственности возникло до 15-го числа включительно или прекратилось после 15-го числа.

Для проверки расчёта можно воспользоваться калькулятором земельного налога на сайте ФНС: нужно последовательно указать налоговый период, характеристики участка из ЕГРН и сведения для расчёта — ставку и дату начала владения.

Налоговая инспекция также присылает организациям сообщение с суммой налога, рассчитанной по собственным данным. Его направляют, как правило, не позднее шести месяцев со дня окончания срока уплаты налога за соответствующий год. С расчётом ИФНС можно только сверяться — считать налог организация обязана самостоятельно.

Для физических лиц

Гражданам налог рассчитывает налоговая инспекция на основании сведений из Росреестра. Сумма к уплате указывается в налоговом уведомлении, которое направляется по почте или через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Пени за просрочку начисляются только в том случае, если ИФНС докажет, что уведомление было направлено, но проигнорировано.

Сроки уплаты земельного налога

Организации

• Налог за год уплачивается не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом;
• Авансовые платежи (если они установлены муниципальным законодательством) перечисляются не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом — то есть за I квартал, полугодие и 9 месяцев.

Земельный налог входит в состав единого налогового платежа (ЕНП), поэтому исчисленная сумма перечисляется на единый налоговый счёт (ЕНС). Декларация по земельному налогу с 2021 года не подаётся.

Физические лица

Граждане уплачивают земельный налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления. Уплатить налог можно через личный кабинет налогоплательщика, банк или портал госуслуг.

Льготы по земельному налогу

Льготы делятся на федеральные (статья 395 НК РФ) и местные, устанавливаемые муниципальными образованиями.

Федеральные льготы предусмотрены, в частности, для:

• организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы;
• религиозных организаций;
• общероссийских общественных организаций инвалидов;
• организаций народных художественных промыслов;
• резидентов особых экономических зон и участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений (для них предусмотрен специальный налоговый вычет по статье 396.1 НК РФ).

Налоговый вычет для физических лиц: кадастровая стоимость уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров (6 соток) площади участка для отдельных категорий граждан — пенсионеров, предпенсионеров, инвалидов I и II групп, инвалидов с детства, ветеранов, Героев Советского Союза и Российской Федерации, многодетных родителей и других льготников.

Для получения льготы физическому лицу необходимо подать заявление в ИФНС, лично, через МФЦ или личный кабинет налогоплательщика.

Ответственность за неуплату

За несвоевременную уплату земельного налога начисляются пени за каждый календарный день просрочки. Кроме того, неуплата или неполная уплата налога в результате занижения налоговой базы влечёт штраф в размере 20% от неуплаченной суммы, а при умышленном нарушении — 40%.

Краткие итоги

1. Земельный налог — местный налог, его платят собственники участков и владельцы на праве постоянного пользования или пожизненного наследуемого владения.
2. Налоговая база, кадастровая стоимость участка на 1 января налогового периода.
3. Предельные ставки — 0,3% и 1,5%, конкретные размеры устанавливают муниципалитеты.
4. Организации считают налог сами и платят его до 28 февраля, авансовые платежи — до 28-го числа месяца после квартала; декларация не подаётся.
5. Физические лица платят по уведомлению ИФНС до 1 декабря.
6. Льготные категории граждан могут получить вычет в размере кадастровой стоимости 6 соток, подав заявление в налоговую инспекцию.

Своевременное исполнение налоговых обязательств по земельному налогу позволит избежать начисления пеней и штрафов. Для уточнения ставок, льгот и расчёта суммы налога рекомендуется использовать официальные сервисы ФНС России.