Земельный налог — это региональный налог, который уплачивают владельцы земельных участков, постоянные землепользователи и лица, имеющие право пожизненного наследуемого владения землей. Ставки, сроки уплаты и, что особенно важно, налоговые льготы устанавливаются на региональном уровне, однако базовые категории льготников определены в Налоговом кодексе РФ (НК РФ). В этой статье подробно разберем, кто имеет право на снижение налоговой нагрузки, как рассчитывается вычет и как оформить льготу в 2024–2026 годах.

Кто платит земельный налог?

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками являются:

• Собственники земельных участков (физические и юридические лица);
• Получатели прав постоянного (бессрочного) пользования земельными участками;
• Получатели прав пожизненного наследуемого владения земельными участками.

Важно: Налог не платят арендаторы земли (если аренда не эквивалентна постоянному пользованию) и лица, имеющие право безвозмездного временного пользования.

Федеральные льготы (обязательные для всех регионов)

Ст. 395 НК РФ устанавливает категории физических лиц, которые имеют право на налоговый вычет в размере 6 соток (600 кв. м) площади участка. Налоговая база уменьшается на эту величину. Если площадь участка меньше или равна 6 соткам, налог не начисляется вовсе.

Категории граждан, имеющих право на федеральный вычет (6 соток):

• Пенсионеры по старости (женщины — 55 лет, мужчины — 60 лет, с учетом перехода на новые пенсионные возрасты);
• Инвалиды I и II групп;
• Инвалиды с детства;
• Дети-инвалиды;
• Ветераны и инвалиды Великой Отечественной войны;
• Ветераны и инвалиды боевых действий;
• Лица, подвергшиеся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне и др. (в установленном законом перечне);
• Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, полные кавалеры ордена Славы;
• Представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ (полностью освобождаются от налога);
• Общины коренных малочисленных народов (полностью освобождаются от налога).

Нюанс: Если у налогоплательщика несколько участков, вычет в 6 соток применяется только к одному из них (на выбор налогоплательщика). На остальные участки налог начисляется в общем порядке.

Региональные льготы (дополнительные меры поддержки)

Субъекты РФ имеют право устанавливать дополнительные льготы (ст. 395 НК РФ). Чаще всего это:

• Полное освобождение от налога для отдельных категорий (например, ветеранов труда, многодетных родителей, участников ликвидации ЧАЭС — зависит от закона конкретного региона);
• Увеличение размера вычета (например, до 10 или 15 соток);
• Снижение налоговой ставки для определенных категорий;
• Льготы для семей с детьми (часто при рождении 3-го и последующих детей).

Пример: В Москве и Московской области ветераны труда полностью освобождены от уплаты земельного налога на один участок. Во многих регионах аналогичные меры действуют в отношении многодетных родителей.

Рекомендация: Обязательно проверьте Закон вашего субъекта РФ «О налоговых льготах по земельному налогу» на официальном сайте регионального парламента или ФНС.

Особенности расчета налога с учетом льготы

Формула расчета налога для физлиц с учетом вычета выглядит так:

Налог = (Кадастровая стоимость участка – Кадастровая стоимость 6 соток) × Ставка налога

Как определяется стоимость «льготных» 6 соток?

Кадастровая стоимость 1 кв. м умножается на 600 кв. м. Полученная сумма вычитается из полной кадастровой стоимости участка.

Пример расчета (упрощенно):

• Площадь участка: 8 соток (800 кв. м).
• Кадастровая стоимость 1 кв; м: 10 000 руб.
• Полная кадастровая стоимость: 8 000 000 руб.
• Вычет (6 соток): 600 кв. м × 10 000 руб. = 6 000 000 руб.
• Налоговая база: 8 000 000 – 6 000 000 = 2 000 000 руб.
• Ставка (например, 0,3% для дачного строительства): 2 000 000 × 0,3% = 6 000 руб.

Сроки уплаты и порядок предоставления льготы

Сроки уплаты за 2024 год (платеж в 2025 году):

• Физические лица: не позднее 1 декабря 2025 года.
• Организации: устанавливаются региональным законом, обычно — квартальные авансовые платежи и итоговый расчет к 1 февраля следующего года.

Как оформить льготу?

С 2021 года для большинства федеральных льгот не нужно подавать заявление в налоговую инспекцию. Данные о праве на льготу передаются в ФНС автоматически из Пенсионного фонда (СФР), органов соцзащиты и МВД.

Когда заявление (уведомление) все же нужно:

1. Если льгота региональная (например, для ветеранов труда, многодетных родителей) — в большинстве регионов требуется подать уведомление о праве на льготу один раз.
2. Если ФНС не получила данные автоматически (ошибка в базе СФР, смена паспорта и т.д.).
3. Если у вас несколько участков и вы хотите применить вычет к конкретному (не к самому дорогому, который выбирает ФНС по умолчанию).

Подать уведомление можно:

• Через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС (самый быстрый способ);
• Через Госуслуги;
• По почте (заказным письмом с вложением);
• Лично в ИФНС или МФЦ.

Льготы для организаций (юридических лиц)

Для организаций федеральные льготы по земельному налогу не предусмотрены (п. 5 ст. 395 НК РФ). Все льготы для бизнеса устанавливаются исключительно законами субъектов РФ.

Частые региональные льготы для бизнеса:

• Снижение ставки для малого бизнеса / СМСП;
• Льготы для резидентов ТОР (территорий опережающего развития), СЭЗ (специальных экономических зон), ПОС (промышленных парков);
• Инвестиционные налоговые кредиты/вычеты при создании новых рабочих мест.

Важный момент для бухгалтерии: Если право собственности на участок возникло после 15-го числа месяца, этот месяц в расчете налога не учитывается как месяц владения. Если право прекратилось до 15-го числа включительно — месяц также не учитывается.

Проверка права на льготу

Проверить, учтена ли ваша льгота в начислении, можно:

• В Личном кабинете физлица на сайте ФНС (раздел «Налоги» → «Земельный налог» → детализация расчета);
• В налоговой ведомости (уведомлении), пришедшей по почте или в ЛК;
• Обратившись в ИФНС по месту нахождения участка.

Частые ошибки и мифы

Актуальные изменения на 2025–2026 годы

• Переход на кадастровую оценку: Поскольку 2025 год — это год, когда во всех регионах должен быть полностью завершен переход на налогообложение по кадастровой стоимости, налоговые уведомления за 2024 год (оплачиваемые в 2025) уже рассчитаны исключительно по кадастровой стоимости.
• Ограничение роста налога: Для физлиц сохраняется коэффициент ограничения роста налога по сравнению с предыдущим годом (для 2024 года коэффициент 1,1, для 2025 года, 1,2 и т.д., в зависимости от категории земли), что смягчает резкий скачок платежей.
• Цифровизация: ФНС активно продвигает сервис «Проверить право на льготу» и предзаполненные уведомления. Рекомендуется заранее зайти в ЛК и подтвердить правильность данных.

Краткий чек-лист: что сделать сейчас

1. Заойдите в Личный кабинет ФНС (lkfl2.nalog.ru).
2. Откройте раздел «Земельный налог» и проверьте начисления за прошлые годы.
3. Убедитесь, что в расчете есть строка «Налоговый вычет» и площадь вычета составляет 600 кв. м (или больше, если дает регион).
4. Если льготы нет, а вы к ней имеете право (пенсия, инвалидность и т.д.) — подайте уведомление через ЛК (кнопка «Подать уведомление о праве на налоговую льготу»).
5. Если у вас несколько участков — укажите в уведомлении, к какому именно применить вычет (обычно выгоднее к самому дорогому).
6. Изучите Закон вашего региона на предмет дополнительных льгот (ветераны труда, многодетные, молодые семьи и т.д.) и при необходимости подайте отдельное уведомление в ИФНС по месту нахождения участка.

Резюме: Основная федеральная льгота, это вычет 6 соток из кадастровой стоимости для пенсионеров, инвалидов, ветеранов и приравненных к ним категорий. Она применяется к одному участку. Регионы могут давать полное освобождение или увеличить вычет. Для получения федеральной льготы обычно не нужно идти в налоговую — достаточно проверить данные в Личном кабинете ФНС. Для региональных льгот чаще всего требуется одноразовое уведомление. Не упустите возможность законно снизить свои платежи!