Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Российское законодательство предусматривает широкий спектр налоговых преференций для военнослужащих, участников специальной военной операции (СВО), ветеранов боевых действий, а также членов их семей. Данные меры направлены на социальную защиту защитников Отечества и закреплены в Налоговом кодексе РФ, федеральных законах и нормативных актах Министерства обороны РФ. Ниже представлен структурированный обзор основных льгот, актуальных на 2024–2026 годы.

Льготы по личному подоходному налогу (НДФЛ)

Освобождение от НДФЛ на выплаты, связанные со СВО

Согласно изменениям в Налоговый кодекс РФ, не облагаются НДФЛ следующие выплаты, получаемые участниками СВО:

Единовременные выплаты за ранение, контузию, травму или заболевание;
Выплаты в случае гибели (пропали без вести) — выплачиваемым наследникам/членам семьи;
Ежемесячные денежные пособия за участие в СВО;
Денежные вознаграждения за уничтожение/перехват военной техники противника;
Иные выплаты, предусмотренные указами Президента РФ и постановлениями Правительства РФ в связи со СВО.

Важно: Данное освобождение применяется автоматически налоговым агентом (военной частью, Минобороны) при выплате средств.

Стандартные налоговые вычеты на детей

Военнослужащие (как и другие налогоплательщики) сохраняют право на стандартные вычеты на детей в порядке, установленном ст. 218 НК РФ:

1 400 руб. в месяц, на первого и второго ребенка;
3 000 руб. в месяц — на третьего и последующих детей.

Вычет предоставляется до тех пор, пока совокупный доход за налоговый период не превысит 350 000 рублей. Учитывая, что многие выплаты участникам СВО освобождены от налога, они не учитываются при расчете этого лимита, что позволяет дольше сохранять право на вычет.

Имущественные и социальные вычеты

Военнослужащие и ветераны имеют право на общие основания получать:

Имущественный вычет при покупке жилья (до 260 тыс. руб. возврата НДФЛ + проценты по ипотеке до 390 тыс. руб.);
Социальный вычет на лечение, обучение, страхование (в пределах 120 тыс. руб. расходов в год — возврат 13% / 15%).

Льготы по имущественным налогам

Налог на имущество физических лиц

Участники СВО, ветераны боевых действий и военнослужащие, проходящие службу по контракту, имеют право на освобождение от уплаты налога по одному объекту недвижимости каждого вида (квартира, дом, гараж, нежилое помещение, объект незавершенного строительства).

Если в собственности несколько объектов одного вида (например, две квартиры), налог не платится по одному (на выбор налогоплательщика), по остальным — в общем порядке.

Земельный налог

Предусмотрено освобождение от уплаты земельного налога по одному земельному участку (в пределах установленных региональными нормами, обычно до 6 соток или иной установленный законом субъекта РФ норма бесплатного приватизируемого размера).

Льгота распространяется на участки в собственности, пожизненном наследуемом владении или бессрочном пользовании.

Транспортный налог

Региональное законодательство (законы субъектов РФ) устанавливает льготы по транспортному налогу для ветеранов боевых действий и участников СВО. Чаще всего это:

Полное освобождение от налога на один транспортное средство (легковой автомобиль, мотоцикл и т.д.);
Снижение налоговой базы (например, на 100 или 150 л.с.).

Рекомендация: Точные параметры льготы по транспортному налогу необходимо уточнять в налоговом органе по месту регистрации ТС или на сайте ФНС России в разделе «Льготы по региональным налогам».

Особые правила сроков уплаты и отчетности (Мораторий для участников СВО)

Для военнослужащих, проходящих службу по контракту в зонах СВО, а также мобилизованных граждан, действуют специальные режимы (налоговые каникулы/мораторий):

Приостановка сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени и штрафов на период прохождения военной службы по контракту (в т.ч. в зонах СВО) и дополнительные 30 календарных дней после его окончания (увольнения, возвращения);
Приостановка сроков представления налоговой отчетности.
Запрет на проведение налоговых проверок (камеральных и выездных) в отношении данных категорий граждан на период службы и 30 дней после.
Данные нормы распространяются также на членов семей военнослужащих (супругов, детей, родителей), если они являются ИП или нотариусами/адвокатами.

Льготы для членов семей погибших и погибших военнослужащих

Законодательство расширяет круг лиц, пользующихся налоговыми преференциями, на членов семей военнослужащих, погибших (погибших, умерших) в связи со СВО:

Супруги (в т.ч. вдовы/вдовцы), не вступившие в новое бракосочетание;
Дети (включая усыновленных/удочеренных), не достигшие 18 лет (или 23 лет при обучении очной формы);
Родители (усыновители), содержавшие военнослужащего.

Они сохраняют право на льготы по имущественному, земельному и транспортному налогам, а также на вычеты по НДФЛ, которые имел право получить погибший военнослужащий.

Особенности для военнослужащих в новых субъектах РФ

Согласно нормативным актам (в т.ч. данным VK/КонсультантПлюс от 2024 г.), военнослужащие органов ФСБ, ФСО, проходящие службу по контракту в воинских частях, расположенных в новых субъектах РФ (ДНР, ЛНР, Запорожская, Херсонская области), либо направленные туда на срок не менее 3 месяцев, приравнены к участникам СВО по налоговому статусу и пользуются полным комплексом вышеописанных льгот.

Процедура получения льгот: куда обращаться?

Большинство федеральных льгот (НДФЛ на выплаты СВО, вычеты на детей, имущество/земля — один объект) предоставляются автоматически на основании данных, передаваемых Минобороны, ФСБ, ФСО в ФНС России (межведомственное электронное взаимодействие).

Однако для реализации ряда прав (выбор объекта недвижимости/ТС для льготы, получение вычетов на покупку жилья/лечение, применение региональных льгот по транспорту) может потребоваться обращение в налоговый орган:

Личный кабинет налогоплательщика ФНС (lkfl2.nalog.ru) — самый быстрый способ: подать заявление на предоставление льготы, выбрать объект недвижимости/ТС, задекларировать вычеты (3-НДФЛ).
МФЦ «Мои Документы» — прием заявлений и документов в бумажном виде.
Налоговая инспекция (ФНС) — лично или через представителя по доверенности.

Основные документы для подтверждения статуса (если данные не пришли автоматически):

Удостоверение участника СВО / Ветерана боевых действий;
Справка от воинской части о прохождении службы (для moraтория);
Свидетельство о праве собственности на недвижимость/ТС;
Документы, подтверждающие родственные отношения (для членов семей погибших).

Информационная поддержка: сервис «МилТакс» (MilTax) — контекст

В предоставленных интернет-источниках упоминается программа MilTax (Ministry of Defense Tax Program) — это сервис Министерства обороны США (IRS) для военнослужащих США (бесплатное ПО для деклараций). В Российской Федерации аналогичного единого федерального программного продукта для самостоятельного заполнения деклараций военнослужащими не существует. В РФ роль налогового агента по основным выплатам выполняет сама военная часть/Минобороны, а для получения вычетов используется стандартный Личный кабинет ФНС или программы третьих сторон (например, «Налогоплательщик ЮЛ/ФЛ», 1С и др.).

Нормативная база (для углубленного изучения)

Налоговый кодекс РФ (НК РФ): ст. 217 (освобождения от НДФЛ), ст. 218 (стандартные вычеты), ст. 407 (льготы по имущественному налогу), ст. 391 (льготы по земельному налогу), ст. 356 (льготы по транспортному налогу — региональные законы).
ФЗ № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»;
ФЗ № 5-ФЗ «О ветеранах»;
Федеральный закон от № 311-ФЗ (о мерах поддержки участников СВО);
Федеральный закон от № 256-ФЗ (о моратории на налоги для участников СВО и мобилизованных);
Постановления Правительства РФ о выплатах участникам СВО;
Письма ФНС России (методические пособия для военнослужащих и ветеранов).

Резюме

Система налоговой поддержки военнослужащих и участников СВО в России является многоуровневой: она сочетает федеральные освобождения (НДФЛ на выплаты СВО, один объект недвижимости/земли) и региональные льготы (транспортный налог). Ключевым новшеством 2023–2026 гг. стал введение моратория на налоговые обязательства и проверки на период службы и 30 дней после. Для реализации прав рекомендуется активно пользоваться Личным кабинетом ФНС и своевременно информировать налоговый орган об изменении статуса (получение удостоверения участника СВО, ветерана, изменения в составе семьи).

Данная статья носит информационный характер. Для получения консультации по конкретной жизненной ситуации рекомендуется обратиться в территориальный орган ФНС России или к профессиональному налоговому консультанту.