С 1 января 2026 года вступают в силу масштабные изменения, затрагивающие порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций. Главная новизна года — расширение перечня объектов, налоговая база по которым определяется по кадастровой стоимости, а также обновленные предельные ставки, установленные Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В данной статье подробно разберем ставки, правила определения базы, сроки уплаты и региональные особенности, актуальные на 2026 год.

Ключевые изменения с 2026 года

Согласно изменениям в НК РФ (ст. 378.2), организации с 2026 года обязаны уплачивать налог на имущество в отношении ряда объектов недвижимости именно по кадастровой стоимости. К таким объектам относятся:

• Административно-деловой центр (нежилые помещения);
• Торговый центр (нежилые помещения);
• Объекты недвижимости, используемые для предоставления в аренду (субаренду) для розничной торговли, общественного питания, потребительских услуг;
• Иные объекты, включенные в региональные перечни.

Важно: Имущество, перечисленное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ, исключается из налоговой базы, определяемой по остаточной (балансовой) стоимости. Для ИП на УСН налог имеет место, только если такое имущество используется для предпринимательской деятельности.

Предельные налоговые ставки на 2026 год (ст. 380 НК РФ)

Налоговый кодекс устанавливает «потолки» ставок, выше которых субъекты РФ поднимать их не могут. В 2026 году действуют следующие предельные значения:

Примечание: В интернет-источниках встречается информация о ставке «не более 2,5%» для имущества по остаточной стоимости. Это верно для отдельных категорий (например, незавершенное строительство, имущество, переданное в аренду), однако общий федеральный предел для базовой ставки составляет 2,2%. Регионы имеют право установить ставку до 2,5% для дорогих объектов по кадастру (свыше 300 млн руб.).

Две базы налогообложения в 2026 году

В 2026 году налог исчисляется параллельно по двум разным базам в зависимости от типа объекта:

А. Кадастровая стоимость (ст. 378.2 НК РФ)

• Объекты: ТЦ, АДЦ, сдаваемые в аренду для розницы/питания/услуг, объекты из региональных перечней.
• Ставка: Устанавливается законом субъекта РФ в пределах 2,2% (до 2,5% для объектов > 300 млн руб.).
• Расчет: Кадастровая стоимость на × Ставка.
• Пример: Кадастровая стоимость торгового помещения на — 80 000 000 руб. Ставка в регионе 2,0%. Годовой налог = 80 000 000 × 2,0% = 1 600 000 руб.

Б. Остаточная (балансовая) стоимость (ст. 375 НК РФ)

• Объекты: Все остальное движимое и недвижимое имущество, учтенное как основные средства (производственные здания, станки, оборудование, транспорт и т.д.), не попавшие под кадастровый налог.
• Ставка: Устанавливается законом субъекта РФ, не может превышать 2,2%.
• Расчет средней стоимости: (Остаточная стоимость на 1-е число каждого месяца отчетного периода + на 1-е число месяца, следующего за отчетным) / (Количество месяцев в периоде + 1). Для года — сумма остаточной стоимости на начало и конец каждого месяца / 13.

Региональные особенности: где узнать точную ставку?

Федеральный закон устанавливает только пределы. Конкретные ставки для вашего региона и категории имущества фиксируются законами субъектов РФ.

• Пример (Москва): Ставки устанавливаются Законом города Москвы. Для объектов по кадастровой стоимости часто применяются дифференцированные ставки в зависимости от вида разрешенного использования.
• Пример (Липецкая область): Ставка 2% (Закон от № 80-ОЗ).
• Пример (Республика Крым): ФНС РФ информирует о применении ставок по кадастровым объектам с 2026 года.

Где проверить актуальную ставку:

1. Официальный сайт налогового органа вашего региона (раздел «Налоговые ставки»).
2. Сервис ФНС России «Узнать ставку налога на имущество» (на сайте nalog.gov.ru).
3. Референерно-правовые системы (КонсультантПлюс, Гарант, Контур.Норматив) — тексты региональных законов с редакцией на .

Сроки уплаты и отчетности в 2026 году

Авансовые платежи (по итогам кварталов)

Организации уплачивают авансовые платежи по результатам 1-го квартала, полугодия, 9 месяцев. Срок уплаты — не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

• За 1 квартал 2026 г. — до 30 апреля 2026 г.
• За полугодие 2026 г., до 31 июля 2026 г.
• За 9 месяцев 2026 г. — до 31 октября 2026 г.

Годовой расчет (декларация)

• Срок сдачи декларации: до 30 марта 2027 года (по итогам 2026 года).
• Срок уплаты налога (к доплате по итогам года): до 28 марта 2027 года (в 2027 году 28 марта, воскресенье, перенос на рабочий день не требуется, но по общему правилу, 30 марта; уточняйте в календаре налогового периода). Примечание: за 2025 год срок был 2 марта 2026 г. (перенос с выходных).

ЕНП и ЕНС: Все платежи (авансовые и итоговые) производятся в составе Единого налогового платежа (ЕНП) на счет Единого налогового счета (ЕНС) по реквизитам ФК (КБК 1###11000110).

Важное нововведение: Автоматический расчет ФНС (с 2027 года)

Хотя в 2026 году организации еще сами исчисляют налог и сдают декларацию, уже сейчас стоит готовиться к изменениям с 2027 года. Налоговые органы начнут самостоятельно исчислять налог на имущество (как по итогам года, так и по отчетным периодам) для объектов, облагаемых по кадастровой стоимости, а также транспортный и земельный налоги. Это означает отмену обязанности сдавать декларацию по кадастровым объектам и самостоятельно считать авансовые платежи по ним.

Льготы и особые режимы

• Заброшенное/неухоженное имущество: Регионы могут устанавливать повышенные ставки (до пределов ст. 380 НК РФ) для недвижимости, признанной заброшенной в установленном порядке.
• Льготные категории: Законами субъектов РФ могут предоставляться налоговые льготы (снижение ставки до 0%, уменьшение базы) для определенных категорий налогоплательщиков (например, МСП, социальные объекты, инновационные проекты).
• Исключения из базы: Не включаются в декларацию объекты, облагаемые по кадастровой стоимости (при расчете по остаточной стоимости), имущество, освобожденное от налога (ст. 381 НК РФ), движимое имущество, принятое к учету после (если не переведено на кадастр региональным законом).

Чек-лист для бухгалтера на 2026 год

1. Инвентаризация: Разделите баланс на две группы: «Кадастровые объекты» (ст. 378.2 НК РФ) и «Остаточная стоимость».
2. Региональный закон: Скачайте актуальную редакцию закона вашего субъекта РФ на . Проверьте ставки для обеих групп и наличие региональных перечней кадастровых объектов.
3. Кадастровая стоимость: Уточните стоимость объектов на через Росреестр или ФНС (стоимость фиксируется на 1 января налогового периода).
4. Авансовые платежи: Настройте расчет в 1С/бухсофте: для кадастровых объектов — 1/4 годового налога (если иное не установлено регионом), для остаточной — по средней стоимости за квартал.
5. ЕНП: Убедитесь в корректности заполнения платежных поручений (КБК, ОКТМО, период).
6. Декларация: Готовьте форму за 2026 год (утвержденная Приказом ФНС) к сдаче до .

2026 год становится переломным для налога на имущество организаций из-за обязательного перехода на кадастровую базу для значительного пласта коммерческой недвижимости. Главная задача налогоплательщика — корректно классифицировать объекты, применить верные региональные ставки (в пределах 2,2% / 2,5%) и своевременно перечислять авансовые платежи через ЕНП. Рекомендуется уже сейчас сверить реестр основных средств с перечнями ст. 378.2 НК РФ и региональными законами, чтобы избежать ошибок в отчетности и начислении пени.

Данная статья носит информационный характер и основана на законодательстве, действующем на (НК РФ, региональные законы). Для принятия решений рекомендуется обратиться к актуальным текстам нормативных актов или проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом.