Выбор объекта налогообложения «Доходы минус расходы» при упрощенной системе налогообложения (УСН) позволяет предпринимателям и компаниям платить налог не со всей выручки, а только с полученной прибыли․ Федеральная базовая ставка по данному объекту составляет 15% (НК РФ, ст․ 346․20)․ Однако субъекты РФ имеют право устанавливать пониженные дифференцированные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков․

Ниже представлен подробный разбор актуальных ставок, действующих в Свердловской области (г․ Екатеринбург) на 2024, 2025 и 2026 годы, с учетом последних законодательных изменений, включая введение Автоматического УСН (АУСН)․

Нормативная база в Свердловской области

Основным документом, регулирующим региональные ставки УСН, является Закон Свердловской области от № 130-ОЗ «Об установлении на территории Свердловской области налоговых ставок при применении упрощенной системы налогообложения для отдельных категорий налогоплательщиков»․ Данный закон вступил в силу с и действует с учетом внесенных изменений на текущий период․

Ставки по классической УСН («Доходы минус расходы») по годам

2024 год

В 2024 году практически все регионы России, включая Свердловскую область, применили пониженные ставки по сравнению с федеральным базовым уровнем (15%)․

• Общая пониженная ставка: 7% — для большинства видов деятельности, не входящих в специальные перечни․
• Специальные ставки (5% и ниже): устанавливаются для приоритетных направлений (IT, социальная сфера, производство и др․) в соответствии с перечнем, утвержденным законом области․
• Минимальный налог: 1% от доходов (федеральный стандарт, ст․ 346․18 НК РФ)․

2025 год: Ключевые изменения и разделение режимов

С 2025 года вступает в силу Федеральный закон № 406-ФЗ, вводящий Автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН)․ Важно четко разграничивать ставки для классической УСН и АУСН․

А) Классическая УСН (добровольный переход/продолжение)

Для налогоплательщиков, остающихся на «классике» (или переходящих на нее до 2025 г․), в Свердловской области установлены следующие ставки по объекту «Доходы минус расходы»:

• 5% — для 50 видов деятельности (приоритетные ОКВЭД: IT, наука, образование, здравоохранение, отдельные виды производства и т․д․)․
• 7% — для остальных налогоплательщиков, не входящих в перечень 50 приоритетных видов деятельности․

Источник: Официальный сайт Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области, новости за 2024–2025 гг․

Б) Автоматический УСН (АУСН) — новый специальный режим с 2025 года

Для ИП и организаций, перешедших на АУСН (или попавших на него автоматически по критериям), ставки жестко фиксированы федеральным законом и не зависят от регионального законодательства по снижению:

• Ставка по объекту «Доходы минус расходы»: 20%․
• Ставка по объекту «Доходы»: 8%․
• Минимальный налог: 3% от доходов (вместо 1% при классической УСН), применяется, если расходы превышают доходы или налог по базовой ставке меньше минимального․

Внимание: Ставка 20% по АУСН существенно выше региональной ставки 5–7% по классической УСН․ Переход на АУСН с объектом «Доходы минус расходы» выгоден не всем — требуется расчет нагрузки․

2026 год: Актуальные ставки

На 2026 год сохраняется дифференциация, зафиксированная в региональном законодательстве (изменения от ):

• 7% — базовая региональная ставка для классической УСН («Доходы минус расходы») для общих видов деятельности․
• 5% — пониженная ставка для налогоплательщиков, соответствующих критериям и применяющих ОКВЭД из утвержденного перечня (например, ОКВЭД 68․20 — аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом, а также IT-деятельность, наукоемкое производство и др․)․
• Ставки по АУСН остаются неизменными: 20% / 8% с мин․ налогом 3%․

Сводная таблица ставок УСН «Доходы минус расходы» в Свердловской области

Как определить свою ставку: алгоритм действий

1. Определите основной ОКВЭД (код вида деятельности по Общероссийскому классификатору)․ Актуальный код можно проверить в выписке ЕГРИП/ЕГРЮЛ или в личном кабинете ФНС․
2. Сверьтесь с перечнем приоритетных видов деятельности, утвержденным Законом Свердловской области № 130-ОЗ (приложение к закону)․ Перечень включает около 50 кодов ОКВЭД (IT — 62․01, 62․02, 63․11; Наука — 72․19; Образование — 85; Здравоохранение — 86; Производство отдельной продукции; Аренда недвижимости — 68․20 и др․)․
3. Выберите налоговый режим:
   • Если ОКВЭД входит в перечень → Ставка 5% (классическая УСН)․
   • Если ОКВЭД НЕ входит в перечень → Ставка 7% (классическая УСН)․
   • Если планируете переход на АУСН → Ставка 20% (минимальный налог 3%)․
4. Проверьте критерии применения АУСН (доход до 200 млн руб․ в год, численность сотрудников до 5 чел․, доля участия других организаций не более 25% и др․)․ Если критерии не соблюдены — АУСН применить нельзя․

Учет расходов: важные нюансы для объекта «Доходы минус расходы»

Независимо от ставки (5%, 7%, 15% или 20%), для уменьшения налоговой базы расходы должны:

• Быть экономически обоснованными и документально подтвержденными (ст․ 346․17 НК РФ)․
• Входить в закрытый перечень статей расходов (п․ 1 ст․ 346․16 НК РФ): закупка товаров/материалов, оплата труда, аренда, амортизация, реклама, командировочные и др․
• Не относиться к неучитываемым расходам (п․ 2 ст․ 346․16 НК РФ): представительские расходы (свыше 4% от фонда оплаты труда), проценты по кредитам (свыше лимита ЦБ), штрафы, пени, дивиденды и др․

Порядок учета: Расходы учитываются по кассовому методу (в день фактической оплаты), за исключением амортизации и расходов на НДС (если применяется)․

Минимальный налог: расчет и зачет

Если по итогам налогового периода (года) сумма налога по ставке (5%, 7% или 20%) оказывается меньше 1% от доходов (или 3% от доходов для АУСН), подлежит уплате именно минимальный налог․

• Классическая УСН: Разницу между минимальным налогом (1%) и исчисленным налогом по ставке можно зачесть в уменьшение налога будущих периодов (в течение неограниченного срока)․
• АУСН: Зачет избытка минимального налога (3%) над налогом по ставке (20%) не предусмотрен законом․ Это критически важный минус режима АУСН при объекте «Доходы минус расходы»․

Переход на УСН / АУСН / Смена объекта налогообложения

• Новые ИП/ООО:
  Могут применить УСН (любой объект) или АУСН сразу при регистрации (уведомление в ФНС в течение 30 дней)․
• Действующие налогоплательщики (классическая УСН «Доходы» → «Доходы минус расходы»): Уведомление в ФНС до 31 декабря текущего года для применения с 1 января следующего года․
• Переход на АУСН: Уведомление до 30 ноября текущего года (для применения с 1 января)․ Отказаться от АУСН можно только один раз, уведомлением до 31 декабря года, следующего за годом первого применения․

Источники информации и правовая база

• Налоговый кодекс РФ (Ч․ 2, Гл․ 26․2 «Упрощенная система налогообложения», Ч․ 2, Гл․ 26․5 «Автоматизированная упрощенная система налогообложения»)․
• Закон Свердловской области от № 130-ОЗ (с изм․ и доп․), основной региональный акт․
• Федеральный закон от № 406-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ в части совершенствования УСН и введения АУСН»․
• Официальный сайт ФНС России (nalog․gov․ru) — раздел «Упрощенная система налогообложения», справочник ставок по регионам․
• Сайт Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Свердловской области (business66․ru) — разъяснения по региональным ставкам․

КонсультантПлюс, Гарант, Контур․Норматив — для актуальных текстов законов и перечней ОКВЭД․

Резюме для предпринимателя Екатеринбурга (2025–2026 гг․)

Данная статья носит информационный характер․ Налоговое законодательство часто меняется․ Для принятия решений по оптимизации налоговой нагрузки рекомендуется обратиться к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту, учитывающему специфику вашей бизнес-модели․