Налоговая декларация по налогу на имущество организаций (форма по КНД 1152026) — обязательная годовая отчетность для компаний‚ владеющих налогооблагаемой недвижимостью. В этой статье разберем‚ кто и когда должен сдавать декларацию‚ какие изменения вступили в силу в последние годы и как правильно заполнить отчет.

Кто обязан сдавать декларацию

Декларацию представляют организации‚ у которых на балансе числится недвижимое имущество‚ признаваемое объектом налогообложения по налогу на имущество организаций. Налоговым периодом является календарный год.

От представления отчетности освобождены организации‚ у которых:

• отсутствует недвижимое имущество‚ облагаемое налогом;
• имущество полностью освобождено от налога на основании льгот (в отдельных случаях‚ предусмотренных законодательством);
• налоговая база определяется исключительно по кадастровой стоимости и налог рассчитывается налоговым органом (для отдельных объектов действует особый порядок).

Сроки представления декларации

Важное изменение: с 2024 года предельный срок сдачи декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года‚ следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом:

• декларацию за 2024 год необходимо было представить не позднее 25 февраля 2025 года;
• декларацию за 2025 год, не позднее 25 февраля 2026 года;
• декларацию за 2026 год — не позднее 25 февраля 2027 года.

За нарушение срока представления декларации предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки‚ но не более 30% и не менее установленного минимума.

Актуальная форма декларации

Форма декларации утверждена приказом ФНС России. Начиная с отчетности за налоговый период 2024 года применяется редакция формы‚ утвержденная Приказом ФНС РФ от № БВ-7-21/805. В этом же приказе приведены порядок заполнения отчета и его электронный формат.

При подготовке отчетности важно использовать актуальную редакцию бланка — устаревшие формы налоговый орган не примет.

Структура декларации

Декларация включает:

1. ьный лист, содержит сведения о налогоплательщике‚ отчетном периоде‚ налоговом органе. При заполнении следует учитывать изменения в ьном листе‚ внесенные последними редакциями формы.
2. Раздел 1 — сумма налога‚ подлежащая уплате в бюджет‚ с указанием КБК и ОКТМО.
3. Раздел 2, расчет налога по имуществу‚ налоговая база по которому определяеться как среднегодовая стоимость.
4. Раздел 2.1 — сведения об объектах недвижимости‚ облагаемых по среднегодовой стоимости.
5. Раздел 3, расчет налога по объектам‚ налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости.
6. Раздел 4 — сведения о среднегодовой стоимости движимого имущества (справочно‚ налогом не облагается).

Уведомление о порядке представления декларации

Организация‚ зарегистрированная в нескольких налоговых органах на территории одного субъекта РФ‚ вправе представлять единую декларацию в один из налоговых органов по своему выбору. Для этого необходимо направить уведомление о порядке представления декларации.

С 2024 года изменены правила‚ связанные с уведомлением:

• крайний срок подачи уведомления — до 1 февраля года‚ в котором представляется декларация (ранее — до 1 марта);
• срок рассмотрения уведомления налоговыми органами сокращен с 30 до 10 дней.

Уточненные декларации и ЕНС

При обнаружении ошибок в ранее представленной отчетности организация подает уточненную декларацию. Согласно разъяснениям‚ основанным на положениях статьи 11.3 Налогового кодекса РФ‚ для определения совокупного сальдо единого налогового счета (ЕНС) по налогу на имущество организаций следует учитывать трехлетний срок с даты установленного срока уплаты налога до дня подачи уточненных деклараций за соответствующий налоговый период.

Практические рекомендации

• Проверяйте актуальность формы декларации перед сдачей, форма регулярно обновляется приказами ФНС.
• Сверьте данные о кадастровой стоимости объектов, она может изменяться в течение года.
• Не откладывайте подготовку отчетности на последний день: срок сдачи сокращен до 25 февраля.
• При наличии объектов в нескольких инспекциях одного региона оцените целесообразность подачи уведомления о единой декларации — но не позднее 1 февраля.
• Используйте электронные сервисы сдачи отчетности — они автоматически проверяют контрольные соотношения и снижают риск ошибок.

Декларация по налогу на имущество организаций сдается один раз в год — не позднее 25 февраля года‚ следующего за отчетным. Ключевые изменения последних лет коснулись сроков представления отчетности‚ порядка подачи уведомлений о единой декларации и редакции самой формы. Своевременное и корректное заполнение декларации позволит избежать штрафных санкций и лишних вопросов со стороны налоговых органов.