Общие сведения о ЕНВД
Единый налог на вменённый доход (ЕНВД) — это специальный налоговый режим, который применялся в России для отдельных видов предпринимательской деятельности. Его особенность заключалась в том, что налог рассчитывался не от фактического дохода, а от вменённого (предполагаемого) дохода, установленного государством.
Важно: с 1 января 2021 года режим ЕНВД отменён на всей территории Российской Федерации. Однако тема декларации по ЕНВД остаётся актуальной для налогоплательщиков, которым необходимо:
- сдать уточнённые декларации за прошлые периоды;
- предоставить декларации по требованию налогового органа при проверках;
- закрыть обязательства перед бюджетом при ликвидации бизнеса;
- разобраться с задолженностью или переплатой по налогу.
Кто сдавал декларацию по ЕНВД
Декларацию были обязаны представлять все налогоплательщики, состоявшие на учёте в качестве плательщиков ЕНВД:
- индивидуальные предприниматели;
- организации (ООО и другие юридические лица).
Даже при отсутствии фактической деятельности декларация подавалась — с нулевыми показателями или с расчётом налога, поскольку ЕНВД не зависел от реальной выручки.
Форма декларации
Декларация по ЕНВД утверждена приказом ФНС России. Действующая форма (КНД 1152016) включает:
- ьный лист, сведения о налогоплательщике, отчётном периоде, налоговом органе.
- Раздел 1 — сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, с указанием кода ОКТМО.
- Раздел 2 — расчёт налога по каждому виду деятельности и месту её осуществления.
- Раздел 3 — расчёт общей суммы налога с учётом страховых взносов, уменьшающих налог.
- Раздел 4 — расчёт расходов на онлайн-кассы (вычет для ИП, применявшийся в 2018–2019 годах).
Как рассчитывался налог
Формула расчёта ЕНВД:
ЕНВД = Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 15%
- Базовая доходность — условный доход на единицу физического показателя, установленный Налоговым кодексом;
- Физический показатель — площадь торгового зала, количество работников, транспортных средств и т.д.;
- К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно Минэкономразвития;
- К2, корректирующий коэффициент, устанавливаемый местными властями.
Исчисленный налог можно было уменьшить на уплаченные страховые взносы: организации и ИП с работниками — не более чем на 50%, ИП без работников — вплоть до 100%.
Сроки подачи декларации
Декларация по ЕНВД подавалась ежеквартально — не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом:
- за I квартал, до 20 апреля;
- за II квартал, до 20 июля;
- за III квартал — до 20 октября;
- за IV квартал, до 20 января следующего года.
Уплата налога производилась до 25-го числа того же месяца. Если срок выпадал на выходной или праздничный день, он переносился на ближайший рабочий день.
Способы подачи декларации
- Лично в налоговую инспекцию по месту учёта;
- Через представителя по доверенности;
- По почте, ценным письмом с описью вложения;
- В электронном виде — через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или по телекоммуникационным каналам связи через оператора ЭДО.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную подачу декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1 000 рублей. За неуплату налога начисляются пени и штраф до 20% (при умышленной неуплате — до 40%) от суммы недоимки.
Что делать бывшим «вменёнщикам» сейчас
После отмены ЕНВД предприниматели перешли на другие режимы налогообложения:
- упрощённую систему налогообложения (УСН);
- патентную систему налогообложения (ПСН);
- налог на профессиональный доход (НПД) — для самозанятых;
- общую систему налогообложения (ОСНО).
Если вам необходимо подать уточнённую декларацию по ЕНВД за периоды до 2021 года, используйте форму, действовавшую в соответствующем отчётном периоде. Актуальные формы и разъяснения доступны на официальном сайте ФНС России.
Несмотря на отмену ЕНВД, знание правил заполнения и подачи декларации по этому налогу остаётся важным для корректного закрытия налоговых обязательств. При возникновении вопросов рекомендуется обращаться в свою налоговую инспекцию или к квалифицированному бухгалтеру.