Что такое ЕСХН и кто сдает декларацию
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — специальный налоговый режим, разработанный для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он заменяет уплату налога на прибыль (для организаций) или НДФЛ (для ИП), налога на имущество и в ряде случаев НДС.
Налоговую декларацию по ЕСХН обязаны представлять:
- организации, признаваемые сельскохозяйственными товаропроизводителями;
- индивидуальные предприниматели, перешедшие на ЕСХН;
- сельскохозяйственные потребительские кооперативы;
- рыбохозяйственные организации и ИП, соответствующие установленным критериям.
Актуальный бланк декларации по ЕСХН
Форма налоговой декларации по ЕСХН утверждена приказом ФНС России от № ММВ-7-3/384 (код формы по КНД — 1151059). Последние изменения в форму внесены приказом ФНС от № ЕД-7-3/926, и именно эта редакция применяется при сдаче отчетности в 2025–2026 годах.
Скачать актуальный бланк декларации по ЕСХН можно:
- на официальном сайте ФНС России;
- в справочно-правовых системах (КонсультантПлюс, Гарант);
- в сервисах электронной отчетности (Контур.Экстерн и аналогичные);
- в форматах Excel и PDF на профильных бухгалтерских ресурсах.
Состав декларации
Декларация по ЕСХН включает следующие разделы:
- Титульный лист — содержит информацию о налогоплательщике (ИНН, КПП, наименование организации или ФИО ИП), код налогового органа, отчетный период, код по месту представления декларации.
- Раздел 1 — сумма авансового платежа и налога, подлежащая уплате в бюджет (с указанием ОКТМО и КБК).
- Раздел 2 — расчет налоговой базы и суммы ЕСХН (доходы, расходы, убытки прошлых лет, ставка 6%).
- Раздел 3 — отчет о целевом использовании имущества, работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений и целевого финансирования (заполняется при наличии таких поступлений).
- Раздел 4 — заполняется только крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, получившими гранты и субсидии.
Порядок заполнения декларации
Титульный лист
На титульном листе указываются:
- ИНН и КПП (для организаций) или только ИНН (для ИП);
- номер корректировки (при первичной подаче — «0—»);
- налоговый период — код «34» (календарный год);
- отчетный год;
- код налогового органа по месту учета;
- код по месту нахождения (учета): «120» — для ИП, «214» — для российских организаций;
- код основного вида экономической деятельности (ОКВЭД);
- номер контактного телефона, количество страниц декларации.
Раздел 2
В разделе 2 отражаются:
- строка 010 — сумма доходов, учитываемых при определении налоговой базы;
- строка 020 — сумма расходов;
- строка 030 — налоговая база (доходы минус расходы);
- строка 040 — сумма убытка прошлых лет, уменьшающая базу;
- строка 045 — ставка налога (6%, в ряде регионов может быть снижена);
- строка 050 — исчисленная сумма налога за год.
Раздел 1
В разделе 1 указываются код ОКТМО, сумма авансового платежа за полугодие (строка 002), сумма налога к доплате по итогам года (строка 004) либо сумма к уменьшению (строка 005). Отдельная подпись этого раздела не требуется, форма не предусматривает полей для даты и подписи.
Сроки сдачи декларации
Налоговым периодом по ЕСХН признается календарный год. Декларация представляется:
- не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;
- при прекращении деятельности в качестве сельхозпроизводителя — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности.
Уплата налога производится в рамках единого налогового платежа (ЕНП): авансовый платеж — до 28 июля, налог по итогам года — до 28 марта.
Способы представления декларации
- В электронном виде по ТКС — обязательно для организаций со среднесписочной численностью более 100 человек, удобно для всех остальных.
- На бумаге лично или через представителя — в инспекцию ФНС по месту учета;
- По почте — заказным письмом с описью вложения.
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременное представление декларации предусмотрен штраф — 5% от неуплаченной суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей. Кроме того, при просрочке более 20 рабочих дней налоговый орган вправе заблокировать расчетные операции по счетам.
Декларация по ЕСХН (форма КНД 1151059) — ежегодный отчет сельскохозяйственных товаропроизводителей. Перед заполнением важно убедиться, что используется актуальная редакция бланка, утвержденная приказом ФНС от № ММВ-7-3/384 с изменениями от . Своевременная сдача декларации и уплата налога через единый налоговый платеж позволят избежать штрафных санкций и претензий со стороны налоговых органов.