Налог на имущество физических лиц — один из самых распространённых платежей, с которым ежегодно сталкиваются владельцы недвижимости в России. Каждый год собственники квартир, комнат, жилых домов, гаражей и иных объектов недвижимости получают уведомления от Федеральной налоговой службы (ФНС) с рассчитанной суммой налога. Чтобы понимать, как формируется эта сумма, важно разобраться в понятии налоговой базы — ключевого элемента расчёта.
Что такое налоговая база
Налоговая база — это стоимостная характеристика объекта налогообложения, от которой рассчитывается сумма налога. Применительно к налогу на имущество физических лиц налоговой базой может выступать:
- кадастровая стоимость объекта недвижимости;
- инвентаризационная стоимость (применяется в тех регионах, где ещё не завершён переход на кадастровую оценку).
Порядок определения налоговой базы установлен главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кадастровая стоимость как основа расчёта
Сегодня подавляющее большинство регионов России перешло на расчёт налога исходя из кадастровой стоимости. Кадастровая стоимость определяется в ходе государственной кадастровой оценки и вносится в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН).
Важно понимать: если у вас в собственности имеется недвижимость в другом регионе, где налог исчисляется из кадастровой стоимости, это никак не повлияет на налогообложение объектов в вашем регионе — расчёт ведётся по каждому объекту отдельно, по правилам того субъекта РФ, где объект расположен.
Налоговые вычеты
При расчёте налоговой базы от кадастровой стоимости применяются обязательные налоговые вычеты, уменьшающие базу:
- для квартиры — кадастровая стоимость 20 квадратных метров общей площади;
- для комнаты, кадастровая стоимость 10 квадратных метров;
- для жилого дома — кадастровая стоимость 50 квадратных метров;
- для единого недвижимого комплекса с жилым помещением — 1 миллион рублей.
Вычеты применяются автоматически налоговым органом при расчёте — подавать заявление для их получения не требуется.
Дополнительные вычеты для многодетных семей
Многодетным семьям (с тремя и более несовершеннолетними детьми) предоставляется дополнительный вычет: по 5 квадратных метров на квартиру (комнату) и по 7 квадратных метров на жилой дом на каждого ребёнка.
Инвентаризационная стоимость
В регионах, где кадастровая оценка ещё не применяется для целей налогообложения, налоговая база определяется как инвентаризационная стоимость объекта, умноженная на коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливаемый Минэкономразвития России.
Как узнать налоговую базу
Узнать кадастровую стоимость своего объекта недвижимости можно несколькими способами:
- через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- заказав выписку из ЕГРН через Росреестр или МФЦ;
- воспользовавшись сервисом «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online» на сайте Росреестра;
- обратившись в налоговую инспекцию лично или через онлайн-чат ФНС.
Ставки налога
Базовые ставки при расчёте от кадастровой стоимости установлены Налоговым кодексом:
- 0,1% — для жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершённого строительства;
- 2% — для объектов с кадастровой стоимостью свыше 300 миллионов рублей, а также для отдельных видов коммерческой недвижимости;
- 0,5%, для прочих объектов.
Муниципальные образования вправе уменьшать ставки вплоть до нуля или увеличивать их, но не более чем в три раза.
Льготы по налогу
Законодательством предусмотрен широкий перечень льготных категорий граждан, которые полностью освобождаются от уплаты налога по одному объекту каждого вида:
- пенсионеры, в т.ч. предпенсионеры;
- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- ветераны и участники боевых действий;
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца;
- иные категории, установленные статьёй 407 НК РФ.
Для получения льготы необходимо подать заявление в налоговый орган. Если льготник владеет несколькими объектами одного вида, он может выбрать объект, к которому будет применена льгота.
Оспаривание кадастровой стоимости
Если собственник считает, что кадастровая стоимость завышена (например, превышает рыночную), её можно оспорить. Для этого следует обратиться в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Росреестре или в суд. В случае успешного пересмотра налог будет пересчитан исходя из новой стоимости.
Порядок уплаты
Налог рассчитывается ФНС автоматически на основании данных ЕГРН. Уведомление направляется налогоплательщику в личный кабинет или по почте. Уплатить налог необходимо не позднее 1 декабря года, следующего за налоговым периодом. За просрочку начисляются пени.
Налоговая база по налогу на имущество физических лиц, это, как правило, кадастровая стоимость объекта, уменьшенная на установленные законом вычеты. Понимание механизма её формирования позволяет собственникам контролировать правильность начислений, своевременно пользоваться льготами и при необходимости оспаривать завышенную оценку. Для получения актуальной информации рекомендуется использовать официальные сервисы ФНС и Росреестра.