С 1 января 2025 года в России действует обновлённая система налогообложения доходов физических лиц. Федеральный закон № 176-ФЗ от внёс существенные изменения в Налоговый кодекс РФ, заменив привычную двухступенчатую шкалу НДФЛ на пятиступенчатую прогрессивную. Теперь размер налога напрямую зависит от уровня годового дохода: чем больше заработок, тем выше ставка, применяемая к сумме превышения.
Что было раньше
До 2025 года система была максимально простой:
- с годового дохода до 5 миллионов рублей взимался налог по ставке 13%;
- со всей суммы свыше 5 миллионов рублей — по ставке 15%.
То есть с дохода в 5 млн рублей гражданин уплачивал 650 тысяч рублей налога в течение года, а каждый следующий рубль облагался по ставке 15%.
Новая пятиступенчатая шкала НДФЛ
С 2025 года количество ступеней увеличилось до пяти. Ставки варьируються от 13% до 22%:
- 13% — с доходов до 2,4 млн рублей в год (до 200 тысяч рублей в месяц);
- 15% — с доходов от 2,4 до 5 млн рублей в год;
- 18% — с доходов от 5 до 20 млн рублей в год (от 416,7 тысяч до 1,67 млн рублей в месяц);
- 20% — с доходов от 20 до 50 млн рублей в год;
- 22% — с доходов свыше 50 млн рублей в год. Это максимальная ставка.
Как рассчитывается налог
Важно понимать: повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порога. Например, при годовом доходе в 6 млн рублей:
- 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%;
- 2,6 млн рублей (от 2,4 до 5 млн) — по ставке 15%;
- оставшийся 1 млн рублей — по ставке 18%.
Такой подход делает систему более справедливой: основная часть дохода облагается по стандартным ставкам, а повышенный налог касается лишь «верхней» части заработка.
Кого затронули изменения
По оценкам экспертов, повышение налога коснулось граждан с доходом от 2,4 до 5 миллионов рублей в год и выше. Для большинства работников, чей доход не превышает 200 тысяч рублей в месяц, ничего не изменилось — они продолжают платить 13%.
Отдельные категории доходов
Для ряда доходов предусмотрены особые правила:
- Пассивные доходы (дивиденды, проценты по вкладам, доходы от продажи имущества) облагаются по двухступенчатой шкале: 13% до 2,4 млн рублей и 15% свыше этой суммы. При этом Минфин России рассматривает возможность распространения на них полной пятиступенчатой шкалы.
- Районные коэффициенты и северные надбавки облагаются по льготной двухступенчатой шкале: 13% до 5 млн рублей, далее 15%. Ставки выше 15% к ним не применяются.
- Участники СВО — для их выплат действует особый порядок налогообложения по ставкам 13% и 15%.
Что важно помнить налогоплательщику
- Работодатель (налоговый агент) самостоятельно рассчитывает и удерживает НДФЛ по прогрессивной шкале.
- Если у вас несколько источников дохода, по итогам года налоговая служба может доначислить налог с учётом совокупного дохода.
- Налоговые вычеты (стандартные, социальные, имущественные) по-прежнему позволяют уменьшить налогооблагаемую базу.
- Следите за актуальными изменениями законодательства, правила налогообложения могут корректироваться.
Переход к пятиступенчатой прогрессивной шкале НДФЛ стал одним из ключевых элементов налоговой реформы. Принцип «налоги в размере более высоком, для более высоких доходов» направлен на справедливое перераспределение налоговой нагрузки. Гражданам с доходами выше среднего стоит внимательно планировать свои финансы и учитывать новые ставки при расчёте налоговых обязательств.