Служба в Вооруженных силах Соединенных Штатов связана не только с выполнением воинского долга, но и с рядом особенностей в сфере налогообложения․ Американское налоговое законодательство предусматривает для военнослужащих целый комплекс льгот, вычетов и отсрочек, призванных компенсировать специфику военной службы․ В этой статье мы подробно разберем, какие налоги платят военные США, какие льготы им положены и как правильно оформить налоговую декларацию․
Общие принципы налогообложения военнослужащих США
Военнослужащие США, как и все граждане страны, обязаны уплачивать федеральный подоходный налог․ Однако структура их доходов имеет свою специфику: денежное довольствие военного состоит из нескольких компонентов, и не все из них облагаются налогом․
Что облагается налогом
- Базовое денежное содержание (Basic Pay) — основная часть дохода военнослужащего, которая полностью облагается федеральным подоходным налогом;
- Специальные выплаты и надбавки, часть из них (например, премии за продление контракта) также включается в налогооблагаемую базу;
- Доходы от гражданской деятельности, если военный имеет дополнительный заработок вне службы․
Что не облагается налогом
- Жилищное пособие (BAH — Basic Allowance for Housing) — выплаты на проживание;
- Продовольственное пособие (BAS — Basic Allowance for Subsistence);
- Выплаты за службу в зоне боевых действий (Combat Pay) — существенная льгота, о которой подробнее ниже;
- Компенсации переезда и некоторые другие надбавки․
Таким образом, значительная часть реального дохода военнослужащего фактически освобождается от налогообложения, что делает службу финансово привлекательнее, чем может показаться при взгляде только на базовый оклад․
Налоговые льготы для военных, служащих в зоне боевых действий
Одна из наиболее значимых льгот касается военнослужащих, проходящих службу в зонах ведения боевых действий или в приравненных к ним опасных местах службы․
Освобождение от налога боевых выплат
Доход, полученный за период службы в официально признанной зоне боевых действий, полностью или частично исключается из налогооблагаемой базы․ Для рядового и сержантского состава освобождение, как правило, полное, для офицеров действует установленный лимит․
Продление сроков подачи деклараций
Согласно информации Налогового управления США (IRS), военнослужащие, служившие в зоне боевых действий или в отвечающем требованиям опасном месте службы, а также гражданские лица, осуществляющие поддержку вооруженных сил, могут претендовать на:
- продление сроков подачи налоговых деклараций;
- отсрочку уплаты налогов;
- продленные сроки для запроса возврата налогов;
- отсрочку выполнения ряда других налоговых действий․
Как правило, срок продлевается минимум на 180 дней после выхода из зоны боевых действий, плюс дополнительное время, которое оставалось до стандартного срока подачи декларации на момент начала службы в опасной зоне․
Отсрочка для военнослужащих за границей
Военнослужащие, находящиеся на действительной службе за пределами США, получают автоматическую двухмесячную отсрочку на подачу налоговой декларации․ Для этого не требуется подавать специальное заявление на продление — достаточно того, что на момент наступления обычного срока подачи декларации военный находился на службе за границей․ Эта же льгота распространяется на граждан США и обладателей вида на постоянное жительство, проживающих за рубежом․
Налоговый вычет на переезд
С 2018 года большинство американских налогоплательщиков утратили право на вычет расходов, связанных с переездом․ Однако для военнослужащих сделано важное исключение: те, кто служит в армии и получил приказ о смене места службы (PCS — Permanent Change of Station), сохраняют право на этот вычет․
Вычет распространяется на следующие расходы:
- стоимость транспортировки личного имущества;
- расходы на упаковку вещей;
- аренду транспорта для перевозки;
- расходы на хранение имущества;
- транспортные расходы самого военнослужащего и членов его семьи при переезде․
Важное преимущество: данный вычет можно получить без постатейного перечисления вычетов (без подачи Приложения А), что упрощает процедуру оформления․
Налоги штатов и другие особенности
Помимо федерального налога, в США существуют налоги на уровне штатов․ Здесь для военных также есть особенности:
- Закон о гражданских льготах военнослужащих (SCRA) позволяет военному сохранять налоговое резидентство своего «домашнего» штата, даже если он расквартирован в другом штате․ Это важно, поскольку ряд штатов (например, Флорида, Техас) вообще не взимают подоходный налог;
- Многие штаты полностью или частично освобождают военные пенсии от налогообложения;
- Супруги военнослужащих также могут сохранять налоговое резидентство домашнего штата при переездах по приказу․
Стандартные вычеты и налоговые зачеты
Как и все американские налогоплательщики, военнослужащие имеют право на персональный стандартный вычет, а также на ряд налоговых зачетов (кредитов):
- Зачет на заработанный доход (EITC) — при этом военный может по своему выбору включать или не включать необлагаемые боевые выплаты в расчет, выбирая более выгодный вариант;
- Зачет на детей (Child Tax Credit);
- вычеты на обучение и другие социальные льготы․
Практические рекомендации
Специалисты рекомендуют военнослужащим при подготовке налоговой отчетности:
- Использовать специализированное налоговое программное обеспечение или обращаться к профессиональному бухгалтеру, знакомому со спецификой военного налогообложения;
- Пользоваться бесплатными программами налоговой помощи на военных базах (VITA — Volunteer Income Tax Assistance);
- Внимательно проверять форму W-2 — боевые выплаты не должны включаться в налогооблагаемый доход;
- Сохранять все документы о переездах и приказах о смене места службы для подтверждения права на вычеты․
Налоговая система США предусматривает для военнослужащих широкий спектр льгот: от освобождения от налога боевых выплат и необлагаемых пособий на жилье и питание до продления сроков подачи деклараций и специального вычета на переезд․ Эти меры призваны компенсировать трудности военной службы и частые перемещения․ Вместе с тем неуплата налогов в США влечет серьезную ответственность, вплоть до уголовной, поэтому военнослужащим важно своевременно и корректно оформлять налоговую отчетность, используя все положенные им законные льготы․