С 1 января 2026 года в России вступили в силу масштабные изменения в налоговое законодательство, затрагивающие практически все категории налогоплательщиков — от наемных работников и пенсионеров до индивидуальных предпринимателей (ИП) и самозанятых. Реформа (часто называемая «Налоговая реформа 2.0» или «3.0») коснулась НДФЛ, НДС, страховых взносов, налогов на имущество и специальных режимов (УСН, ПСН, АУСН).

Ниже представлен подробный разбор главных нововведений, актуальных на сентябрь 2026 года.

Прогрессивная шкала НДФЛ: новые ставки и пороги

Самым резонансным изменением стала замена фиксированных ставок 13% и 15% на пятиступенчатую прогрессивную шкалу для налоговых резидентов РФ. Новые ставки применяются к совокупному доходу в год (зарплата, доходы от ИП на УСН «Доходы», дивиденды, доходы по гражданско-правовым договорам и др.).

Таблица ставок НДФЛ с 2026 года (ФЗ от № 425-ФЗ):

• До 2,4 млн руб. в год, 13% (базовая ставка сохранена для большинства граждан).
• От 2,4 до 5 млн руб. — 15%.
• От 5 до 20 млн руб. — 18%.
• От 20 до 50 млн руб. — 20%.
• Свыше 50 млн руб. — 22%.

Важные нюансы расчета:

• Ставка 30% сохраняется для нерезидентов и по отдельным видам доходов (выигрыши в рекламных акциях, проценты по вкладам сверх лимита и т.д.).
• Налог считается накопительно в течение года. Работодатель (налоговый агент) удерживает налог по нарастающей сумме доходов с начала года.
• Дивиденды и доходы по договорам ГПХ также суммируются с зарплатой для определения применимой ставки.

Налоговые вычеты и поддержка семей с детьми

Несмотря на повышение ставок для высоких доходов, правительство расширило меры социальной поддержки через налоговые вычеты.

Расширение имущественного вычета для многодетных семей

С 2026 года вычет по налогу на имущество физических лиц распространяется на лиц, имеющих трех и более детей до 23 лет, обучающихся очно. Это позволяет существенно снизить налоговую базу по налогу на недвижимость для данной категории граждан.

Стандартные вычеты на детей

Суммы стандартных вычетов (1400/3000/6000/12000 руб. в зависимости от порядкового номера ребенка и категории родителя) сохранены, но порог годового дохода, при достижении которого вычет перестает предоставляться, теперь взаимодействует с новой прогрессивной шкалой. Вычет предоставляется до накопленного дохода 350 000 руб. в год (лимит не изменился).

Налог на проценты по вкладам и счетам

Порядок расчета налога на доходы по вкладам сохраняется: налог берется с разницы между полученными процентами и безналоговым лимитом.

• Безналоговый лимит = 1 млн руб. × ключевая ставка ЦБ РФ на 1 января расчетного года (для 2026 года лимит рассчитывается по ставке на ).
• Налоговая база = Сумма процентов за год — Лимит.
• Ставка НДФЛ: 13% (для резидентов, если доход входит в первый диапазон шкалы) или выше по прогрессивной шкале, если суммарный доход превышает 2,4 млн руб.

Изменения для ИП и самозанятых (УСН, АУСН, ПСН)

Реформа затронула специальные режимы, введя новые лимиты и правила.

Новые лимиты доходов для УСН и ПСН

• Максимальный доход для применения УСН установлен на уровне 20 млн руб. в год (ранее был ниже, индексация происходит по дефлятору).
• Для ПСН (патент) также обновлены предельные значения дохода.

Автоматизированная УСН (АУСН) — обязательный переход для части

Продолжается масштабирование АУСН. С 2026 года для определенных категорий ИП (превысивших лимиты по доходам или числу сотрудников на обычной УСН) переход на АУСН становится обязательным. Базовые ставки по АУСН: 6% (объект «Доходы») и 15% (объект «Доходы минус расходы») — остались без изменений.

Патент (ПСН): перерасчет стоимости

ИП на патенте получили право на перерасчет стоимости патента в случае сокращения физических показателей (уменьшение численности сотрудников, площади торгового зала и т.д.). Для этого необходимо подать заявление на оформление нового патента не позднее 10 дней с даты изменения показателей. Также продлены сроки для подачи таких заявлений.

Отмена льгот по страховым взносам для МСП

С 2026 года отменены сниженные ставки страховых взносов для малого и среднего предпринимательства (ранее 15% сверх МРОТ). Теперь взносы рассчитываются по общим правилам: 30% в пределах МРОТ и 15% сверх МРОТ (на пенсионное страхование).

Страховые взносы за директора (ИП без сотрудников)

Введено обязательство ИП, не имеющих наемных работников, платить фиксированные страховые взносы «за себя» от МРОТ (ранее база была привязана к 2 МРОТ для пенсионного и 1 МРОТ для медстрахования, теперь единая база — МРОТ). Это увеличивает минимальную нагрузку на «нулевиков» и ИП без штата.

НДС: повышение базовой ставки до 22%

С 1 января 2026 года базовая ставка НДС повышена с 20% до 22%.

• Это коснулось всех плательщиков НДС, включая ИП на УСН/АУСН, превысивших порог дохода в 60 млн руб. за 3 месяца (обязательная регистрация по НДС).
• Сохранены льготные ставки 10% (социально значимые товары) и 0% (экспорт).
• Для ИП на УСН/ПСН/АУСН, не превысивших лимит 60 млн руб., режим «без НДС» сохраняется, но при добровольной регистрации применяется ставка 22%.

Туристический сбор и технологический сбор

Введены новые обязательные платежи, затрагивающие физических лиц в определенных ситуациях:

• Туристический сбор 2.0: вводится в регионах по решению местных властей. Платится физическими лицами за проживание в средствах размещения (отели, апарт-отели, глэмпинги). Ставка и порядок сбора устанавливаются региональными законами.
• Технологический сбор: направлен на финансирование инфраструктурных проектов. Порядок уплаты регламентируется отдельными нормативными актами.

Налог на имущество физических лиц (кадастровая стоимость)

С 2026 года налог по кадастровой стоимости также нужно уплачивать за объекты бытового обслуживания — здания либо помещения, которые используются для предоставления бытовых услуг населению (парикмахерские, мастерские, сушилки и т.д.), если они внесены в региональный реестр таких объектов.

Единый налоговый счет (ЕНС) и уведомления

Продолжается совершенствование работы с ЕНС:

• Уточнены сроки и форматы уведомлений о расчете сумм налогов/взносов для ИП и организаций.
• Введены новые правила зачета переплат и погашении задолженностей по требованию налогового органа.

Резюме: как подготовиться к изменениям

1. Наемным работникам: проверить у работодателя корректность настройки расчета НДФЛ по новой шкале (накопленный учет с начала года). Оценить, не попадете ли в диапазон 15–22% к концу года.
2. ИП на УСН/ПСН: пересчитать прогнозный доход на 2026 год — не превысите ли вы лимит 20 млн (УСН) или 60 млн (НДС). Подготовиться к росту взносов «за себя» и отмене льготы 15%.
3. ИП на Патенте: отслеживать изменение физических показателей (штат, площадь) и своевременно (в 10-дневный срок) подавать заявления на перерасчет патента.
4. Многодетные семьи: оформить имущественный вычет в налоговой (через Госуслуги или личный кабинет ФНС) с учетом нового права (дети до 23 лет, очная обучка).
5. Инвесторы: учитывать, что доход по вкладам суммируется с зарплатой и может «вытолкнуть» в более высокую налоговую ступень.

Важно: Налоговое законодательство динамично. Данная статья основана на нормативных правовых актах, принятых к концу 2025 — началу 2026 года (в т.ч. ФЗ № 425-ФЗ от ) и актуальна на сентябрь 2026 года. Для принятия конкретных финансовых решений рекомендуется обратиться к актуальному тексту НК РФ или консультироваться с профессиональным бухгалтером/налоговым консультантом.