Упрощённая система налогообложения (УСН), один из самых популярных налоговых режимов среди малого и среднего бизнеса в России․ В этой статье подробно разберём, в какие сроки нужно было уплатить налог по УСН за 2019 год и сдать декларацию, а также какие изменения в сроки были внесены в связи с эпидемией коронавируса в 2020 году․
Общие правила уплаты налога по УСН
Налоговым периодом по УСН является календарный год․ Отчётными периодами признаются I квартал, полугодие и 9 месяцев․ По итогам каждого отчётного периода уплачиваются авансовые платежи, а по итогам года — итоговая сумма налога (п․ 7 ст․ 346․21 НК РФ)․
Стандартные сроки уплаты:
- Авансовые платежи — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным кварталом (25 апреля, 25 июля, 25 октября);
- Налог по итогам года для организаций — не позднее 31 марта следующего года;
- Налог по итогам года для ИП — не позднее 30 апреля следующего года․
Сроки уплаты налога по УСН за 2019 год
По общим правилам сроки уплаты налога за 2019 год были следующими:
- Организации (ООО) — не позднее 31 марта 2020 года;
- Индивидуальные предприниматели — не позднее 30 апреля 2020 года․
Срок сдачи декларации по УСН привязан к сроку уплаты налога (п․ 1 ст․ 346․23 НК РФ):
- Организации сдают декларацию не позднее 31 марта 2020 года;
- ИП — не позднее 30 апреля 2020 года․
Перенос сроков в связи с коронавирусом
В 2020 году в связи с распространением коронавирусной инфекции Правительство РФ приняло решение о переносе сроков уплаты налогов и сдачи отчётности․ Согласно Постановлению Правительства от № 409, сроки были продлены для всех налогоплательщиков:
- Срок сдачи декларации по УСН за 2019 год для организаций перенесён на 30 июня 2020 года;
- Для ИП, на 30 июля 2020 года․
Кроме того, субъектам малого и среднего бизнеса, включённым в реестр МСП и работающим в наиболее пострадавших отраслях экономики (перечень определялся Правительством РФ), были предоставлены дополнительные отсрочки по уплате налога:
- Уплата налога по УСН за 2019 год для организаций из пострадавших отраслей была отсрочена на 6 месяцев;
- Для ИП из пострадавших отраслей — также предусматривалась отсрочка уплаты․
Особые сроки уплаты налога
Налоговым законодательством предусмотрены особые сроки уплаты налога по УСН в следующих случаях:
Прекращение деятельности
Если налогоплательщик прекратил деятельность, в отношении которой применялась УСН, декларацию нужно подать и налог уплатить не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности․
Утрата права на применение УСН
При утрате права на применение упрощённой системы (например, при превышении лимита доходов) налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на УСН․
Способы уплаты налога
Уплатить налог по УСН можно несколькими способами:
- Через сервис «Уплата налогов и пошлин» на сайте ФНС России;
- По квитанции, полученной в ИФНС;
- Через банк — налогоплательщик может передать полномочия по уплате своему банку, тогда ИФНС будет сама направлять в банк уведомление о сумме налога и реквизиты для его уплаты;
- Через личный кабинет налогоплательщика․
Ответственность за нарушение сроков
За несвоевременную уплату налога начисляются пени за каждый день просрочки․ За непредставление декларации в установленный срок предусмотрен штраф в размере 5% от неуплаченной суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30% и не менее 1000 рублей․
Налог по УСН за 2019 год организации должны были уплатить до 31 марта 2020 года, а ИП — до 30 апреля 2020 года․ Однако из-за эпидемии коронавируса сроки сдачи деклараций были перенесены на 30 июня и 30 июля 2020 года соответственно, а бизнесу из пострадавших отраслей предоставлена отсрочка по уплате налога на полгода․ Актуальную информацию о сроках уплаты налогов всегда рекомендуеться уточнять на официальном сайте ФНС России․