Бесплатная консультация юриста

+7 (800) 302-87-29

Реклама jurik.ru

Выбор налоговой системы — одно из ключевых решений‚ влияющих на рентабельность бизнеса. В Российской Федерации существует две основные группы режимов: Общая система налогообложения (ОСНО) и Специальные налоговые режимы‚ среди которых лидирует Упрощенная система налогообложения (УСН). Ниже представлен подробный разбор налогов‚ платежей‚ ограничений и изменений‚ вступающих в силу в 2025–2026 годах.

Общая система налогообложения (ОСНО)

ОСНО — это режим «по умолчанию». На него попадают все организации и ИП‚ которые не перешли на специальные режимы (УСН‚ АУСН‚ ПСН‚ НПД‚ ЕСХН) или вышли за их лимиты. Отдельного закона «Об ОСНО» не существует: режим регулируется множеством глав НК РФ (НДС‚ налог на прибыль‚ имущество‚ НДФЛ и др.).

Налоги для организаций (ООО‚ АО и др.) на ОСНО

Налог на прибыль (20%): платится в бюджеты разного уровня (3% — федеральный‚ 17%, региональный). Объект — прибыль (доходы минус расходы‚ подтвержденные документами).
НДС (20%‚ 10%‚ 0%): основной косвенный налог. Уплачивается по начисленным суммам за вычетом принятых к вычету сумм «входного» НДС. С 2025 года изменены правила выставления счетов-фактур и сроки сдачи декларации (квартально).
Налог на имущество организаций: платится по кадастровой стоимости (для объектов в перечне КН 300-ФЗ) или по балансовой/оценочной стоимости (для остальных движимого и недвижимого имущества‚ учтенного как основные средства). Ставки устанавливают регионы (макс. 2‚2%).
Транспортный налог‚ Земельный налог‚ Налог на недра: при наличии соответствующих объектов обложения.
Страховые взносы: 30% от фонда оплаты труда (ФОТ), на ПФР‚ ФОМС‚ ФСС (профриски).

Налоги для ИП на ОСНО

НДФЛ (13% / 15% / 30%): платится с дохода‚ уменьшенного на профессиональные вычеты (документально подтвержденные расходы) или стандартные вычеты. Ставка 13% до 5 млн руб. в год‚ 15%, сверх 5 млн руб.
НДС: аналогично организациям‚ если доход превысил 60 млн руб. за 3 месяца (обязательная регистрация) или по желанию (добровольная).
Налог на имущество физических лиц: за объекты недвижимости в собственности.
Транспортный налог‚ Земельный налог: при наличии объектов.
Фиксированные страховые взносы «за себя»: в 2025 году: Пенсионный (49 500 руб.) + Медицинский (11 250 руб.) = 60 750 руб. Плюс 1% сверх 300 000 руб. дохода на Пенсионный фонд (макс. 277 571 руб. в 2024 г.‚ лимит 2025 г. уточняется по росту МРОТ/зарплат).
Взносы за сотрудников: 30% от ФОТ (как у организаций).

Главная сложность ОСНО: необходимость вести полноценный бухгалтерский и налоговый учет‚ хранить первичку‚ подтверждать расходы для налога на прибыль/НДФЛ‚ следить за правилами НДС (вычеты‚ счета-фактуры‚ КСЧ).

Упрощенная система налогообложения (УСН)

УСН заменяет сразу несколько налогов единым платежом. С 2025 года кардинально изменились параметры режима (ФЗ от № 419-ФЗ и ранее 389-ФЗ).

Основные условия применения (с 2025 года)

Лимит дохода: 450 млн руб. в год (ранее 265‚8 млн руб.). При превышении — выход с режима с начала следующего квартала.
Лимит остаточной стоимости ОС/НМА: 200 млн руб.
Численность сотрудников: не более 130 человек (в среднем за год).
Доля участия других организаций: не более 25% (кроме некоммерческих‚ инновационных и др. исключений).
Отсутствие филиалов и представительств.

Объекты налогообложения и ставки

Выбор объекта фиксируется в уведомлении о переходе на УСН. Сменить объект можно с начала календарного года (уведомление до 31 декабря текущего года).

Объект	Базовая ставка (НК РФ)	Региональные ставки (мин.–макс.)	Минимальный налог (1% от доходов)
«Доходы» (УСН 6%)	6%	1% – 6% (регионы могут снижать до 1%)	Да (если налог по ставке < 1% от доходов)
«Доходы минус расходы» (УСН 15%)	15%	5% – 15% (регионы устанавливают свой диапазон)	Да (1% от доходов)

Важно: Региональные ставки для 2024–2026 годов утверждены законами субъектов РФ. Например‚ в Москве на «Доходы» часто 6%‚ на «Доходы-Расходы» — 15%. В некоторых регионах (Крым‚ Севастополь‚ Дальний Восток‚ Калiningрадская обл. и др.) ставки могут быть снижены до 1% и 5% соответственно для отдельных категорий плательщиков или видов деятельности.

Учет расходов при объекте «Доходы минус расходы» (ст. 346.16–346.18 НК РФ)

Расходы признаются только те‚ что:

Экономически обоснованы и документарно подтверждены.
Направлены на получение дохода.
Включены в закрытый перечень ст. 346.16 НК РФ (закупка товаров‚ аренда‚ зарплата‚ амортизация ОС‚ реклама‚ коммунальные услуги и т.д.).

Ограничение: Налог не может быть меньше 1% от доходов (минимальный налог). Если расходов нет или они малы — платите 1% от выручки.

Уменьшение налога (авансовых платежей) страховыми взносами

Объект «Доходы»: Налог (аванс) уменьшается на 100% уплаченных фиксированных взносов «за себя» и взносов за сотрудников (в пределах 50% от налога до 2023 г.‚ с 2023 г. — на 100% для ИП без сотрудников и на 50% для ИП с сотрудниками/ООО? Уточнение 2025: Для ИП без сотрудников — 100%. Для ИП с сотрудниками и ООО — на 50% от налога за счет взносов за сотрудников + 100% за себя? Нет‚ по общему правилу ст. 346.21 НК РФ: ИП без наемников — 100% (взносы за себя + 1% сверх 300т). ИП с наемниками и ООО — не более 50% налога за счет всех взносов (и за себя‚ и за сотрудников). Проверить актуальность 2025: Закон 389-ФЗ не менял этот механизм. Остается: ИП без наемников — 100%‚ остальные — 50%.

НДС на УСН: новые правила с 2025 года

Это одно из самых значимых изменений. Ранее УСНщики были освобождены от НДС. Теперь:

Порог дохода 60 млн руб.: Если доход за предшествующий календарный год превысил 60 млн руб.‚ плательщик УСН обязан регистрироваться по НДС и платить его с 2025 года.
Добровольная регистрация: Можно зарегистрироваться по НДС добровольно‚ даже если доход ниже 60 млн руб. (выгодно для работы с контрагентами на ОСНО‚ чтобы они могли принять «входной» НДС).
Ставки НДС для УСН: 20% (стандартная)‚ 10% (льготная)‚ 0% (экспорт).
Особенность расчета: Налог по НДС = Начисленный НДС — Принятый к вычету «входной» НДС. При этом «входной» НДС принимается к вычету по общим правилам (счет-фактура‚ товар получен‚ используется для облагаемых операций).
Отчетность: Декларация по НДС — квартально. УСН-декларация — раз в год (до 25 апреля).

Последствия для бизнеса: Появление НДС на УСН требует внедрения учета НДС (покупная/продажная книги‚ счета-фактуры в ЭДО)‚ что усложняет «простоту» УСН.

Сравнительная таблица: ОСНО vs УСН (2025–2026)

Критерий	ОСНО	УСН «Доходы» (6%)	УСН «Доходы-Расходы» (15%)
Заменяемые налоги	Никаких (платится всё)	Налог на прибыль (ООО)‚ НДФЛ (ИП)‚ НДС‚ Имущественный (ОС)‚ Земельный‚ Транспортный	Налог на прибыль (ООО)‚ НДФЛ (ИП)‚ НДС‚ Имущественный (ОС)‚ Земельный‚ Транспортный
НДС	Всегда (ставка 20/10/0%)	Только если доход > 60 млн руб. или добровольно	Только если доход > 60 млн руб. или добровольно
Ставка налога	Прибыль 20% + НДФЛ 13/15% (ИП)	6% (регион до 1%) от ВСЕХ доходов	15% (регион 5–15%) от (Доходы — Расходы)
Учет расходов	Обязателен‚ строгий (НК РФ ст. 252‚ 270)	Не нужен (не уменьшает базу)	Обязателен‚ только по закрытому перечню ст. 346.16 НК РФ
Минимальный налог	Нет	Нет (но есть 1% сверх 300т для ИП за себя)	1% от доходов за год
Лимиты дохода	Нет	450 млн руб./год	450 млн руб./год
Взносы «за себя» (ИП)	Фиксированные (60 750 руб. в 2025) + 1% сверх 300т	Фиксированные (60 750 руб. в 2025) + 1% сверх 300т	Фиксированные (60 750 руб. в 2025) + 1% сверх 300т
Уменьшение налога взносами	Нет (взносы, расходы в налог на прибыль/вычет НДФЛ)	До 100% (ИП без наемников)‚ до 50% (Остальные)	До 50% (для всех)
Бухучет	Обязателен (ПБУ/МСФО)	Не обязателен (для ИП)‚ обязателен для ООО (упрощенно)	Не обязателен (для ИП)‚ обязателен для ООО (упрощенно)
Работа с ОСНО-контрагентами	Идеально (НДС вычет)	Сложно (нет НДС в счете‚ если не плательщик НДС). С 2025 г. — проще‚ если зарегистрировались по НДС.	Аналогично
Переход с ОСНО	—	Восстановить НДС по МПЗ и выданным авансам на 31.12	Восстановить НДС по МПЗ и выданным авансам на 31.12

* При доходе > 60 млн руб. или добровольной регистрации.

Автоматизированная УСН (АУСН) — новый режим с 2025 года

Стоит упомянуть АУСН как альтернативу классической УСН.

Объекты: «Доходы» (8%) и «Доходы минус расходы» (20%).
Особенность: Налог рассчитывает налоговый орган автоматически на основании данных онлайн-касс и банковских счетов. Декларацию сдавать не нужно.
Лимиты: Доход до 60 млн руб. (без НДС) или до 450 млн руб. (с НДС).
Минусы: Нельзя уменьшать налог страховыми взносами (ни за себя‚ ни за сотрудников). Нет минимального налога 1%‚ но ставки выше базовых УСН.

Как выбрать: алгоритм принятия решения

Проверьте лимиты: Доход < 450 млн? Численность < 130? ОС < 200 млн? Если нет, только ОСНО.
Рассчитайте маржинальность:
- Если маржа высокая (мало расходов‚ услуги‚ IT‚ консалтинг) — УСН «Доходы» 6% (или региональная 1–3%).
- Если маржа низкая (торговля‚ производство‚ высокие закупки/аренда/зарплата) — УСН «Доходы-Расходы» 15% (или региональная 5–10%).
Оцените контрагентов: Если 80%+ клиентов — на ОСНО и требуют НДС — рассмотрите добровольную регистрацию по НДС на УСН или оставайтесь на ОСНО.
Посчитайте «в лоб»: Сравните сумму налогов на ОСНО (Прибыль/НДФЛ + НДС нетто + Имущество) vs УСН (Единый налог + НДС нетто если >60 млн + Взносы). Используйте калькуляторы (Контур‚ Эльба‚ МойСклад‚ Налог;ру) с актуальными ставками 2025–2026 гг;
Учтите администрирование: ОСНО требует бухгалтера/аутсорса. УСН позволяет ИП вести учет самостоятельно в программе (Книга учета доходов и расходов — КУДиР).

Нюансы перехода с ОСНО на УСН (и обратно)

Переход ОСНО → УСН (с 01.01 года):

Подать уведомление до 31 декабря предшествующего года.
Критически важно: Восстановить «входной» НДС‚ принятый к вычету ранее‚ по:
- Товарам (МПЗ)‚ находящимся на балансе на 31 декабря.
- Выданным авансам поставщикам на 31 декабря.
Восстановление делается в НДС-декларации за 4 квартал (последнюю на ОСНО). Сумма восстановленного НДС увеличивает убытки по налогу на прибыль (для ООО) или расходы не учитываются (для ИП на ОСНО)‚ но это денежный отток из кассы.

Выход с УСН на ОСНО (принудительный или добровольный):

При выходе с 1 января — уведомление не нужно (просто не подаете на продление).
При принудительном выходе в середине года (превышение лимитов) — с начала квартала‚ в котором превышен лимит.
Нужно начать вести бухучет‚ регистрироваться по НДС (если доход > 60 млн)‚ начислять налог на прибыль/НДФЛ.

В 2025–2026 годах грань между ОСНО и УСН стерлась частично из-за введения НДС на УСН при доходе > 60 млн руб. и роста лимитов до 450 млн руб.

ОСНО остается единственным выбором для крупного бизнеса‚ экспортеров‚ компаний со сложной структурой расходов и тех‚ кто работает исключительно с крупными ОСНО-контрагентами‚ требующими полноценный НДС.
УСН «Доходы» — идеален для сервиса‚ IT‚ агентств‚ фрилансеров с высокой маржой и малым числом расходов. Ставка 1–6% делает его невероятно привлекательным.
УСН «Доходы-Расходы» выгоден торговле и производству с маржой ниже 40–50%‚ но требует жесткого документирования каждого расхода по ст. 346.16 НК РФ.
АУСН стоит рассматривать только если нет сотрудников (чтобы не терять уменьшение налога взносами) и доходы ниже 60 млн руб. (чтобы не регистрироваться по НДС).

Рекомендация: Ежегодно в ноябре-декабре проводите «стресс-тест» текущей системы на прогнозных данных следующего года. Налоговое законодательство меняется динамично (переход на прогрессивную шкалу НДФЛ‚ изменение ставок НДС‚ новые льготы регионам)‚ поэтому расчет «на салфетке» прошлого года может быть неактуален.

Статья подготовлена на основе НК РФ‚ ФЗ от № 419-ФЗ‚ ФЗ от № 389-ФЗ‚ информации ФНС России и открытых источников (Контур‚ Эльба‚ Налог.ру) на . Перед принятием решений проконсультируйтесь с налоговым консультантом или аудитором.