Благотворительные фонды в России относятся к некоммерческим организациям (НКО), однако это вовсе не означает, что они полностью освобождены от налогов. Законодательство предоставляет таким организациям ряд существенных льгот, но при этом обязывает их вести строгий учёт и уплачивать определённые платежи в бюджет. Рассмотрим подробно, какие налоги платят благотворительные фонды и какие освобождения им доступны.
Общие принципы налогообложения благотворительных фондов
Благотворительный фонд может применять общую систему налогообложения (ОСНО) или упрощённую систему налогообложения (УСН). Выбор системы определяет, какие именно налоги организация обязана уплачивать и какие требования Налогового кодекса РФ она должна соблюдать.
Ключевой принцип: фонды освобождены от части налогов, но не от всех. Освобождение действует только в отношении уставной благотворительной деятельности, финансируемой за счёт целевых поступлений.
Налог на прибыль
Благотворительные организации освобождаются от налога на прибыль в рамках своей уставной деятельности. Согласно статье 251 НК РФ, не облагаются налогом:
- благотворительные взносы и пожертвования от спонсоров;
- целевые поступления на содержание фонда и ведение уставной деятельности;
- гранты, полученные на реализацию благотворительных программ.
Однако если фонд получает доход от предпринимательской деятельности (например, от продажи товаров или услуг), такая прибыль облагается налогом в общем порядке. Поэтому фонд обязан вести раздельный учёт целевых поступлений и коммерческих доходов.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Операции, связанные с безвозмездной передачей товаров, выполнением работ и оказанием услуг в рамках благотворительной деятельности, освобождаются от НДС (подпункт 12 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Исключение составляют подакцизные товары.
При этом важно, чтобы деятельность соответствовала закону «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтёрстве)». Если фонд реализует товары или услуги вне рамок благотворительности, НДС уплачивается на общих основаниях.
Налог на имущество и земельный налог
Благотворительные фонды могут быть освобождены от налога на имущество в отношении объектов, используемых для уставной деятельности,, это зависит от регионального законодательства, поскольку льготы устанавливаются субъектами РФ. Аналогично решаеться вопрос с земельным налогом.
Страховые взносы и НДФЛ
Если в фонде работают сотрудники по трудовым договорам, организация выступает работодателем и обязана:
- удерживать и перечислять НДФЛ с заработной платы сотрудников;
- уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Для некоторых некоммерческих организаций предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, что существенно снижает нагрузку на фонд оплаты труда.
Упрощённая система налогообложения
Многие благотворительные фонды выбирают УСН, поскольку она упрощает учёт и отчётность. На упрощёнке фонд платит единый налог по ставке:
- 6% с объекта «доходы»;
- 15% с объекта «доходы минус расходы».
При этом целевые поступления (пожертвования, взносы учредителей, гранты) не включаются в налогооблагаемую базу, поэтому на практике налог уплачивается только с коммерческих доходов, если они есть.
Налоговые льготы для жертвователей
Государство стимулирует благотворительность не только через льготы для фондов, но и через вычеты для жертвователей:
- Физические лица могут получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере до 25% от годового дохода на пожертвования благотворительным и социально ориентированным НКО.
- Организации вправе включить до 100% суммы пожертвований государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также отдельным НКО (фондам) на формирование целевого капитала в состав инвестиционного налогового вычета (статья 286.1 НК РФ).
Отчётность благотворительных фондов
Несмотря на льготы, фонды обязаны ежегодно отчитываться:
- сдавать налоговые декларации (по налогу на прибыль или УСН);
- представлять бухгалтерскую отчётность в налоговый орган;
- отчитываться в Минюст России о деятельности и расходовании средств;
- предоставлять сведения о персональном составе руководящих органов.
Благотворительные фонды в России пользуются значительными налоговыми преференциями: целевые поступления и пожертвования не облагаются налогом на прибыль, благотворительные операции освобождены от НДС, а для жертвователей предусмотрены налоговые вычеты. Вместе с тем фонды уплачивают НДФЛ и страховые взносы за сотрудников, налоги с коммерческой деятельности, а также обязаны вести раздельный учёт и регулярно отчитываться перед государством. Грамотное применение льгот позволяет направлять максимум средств на реализацию благотворительных программ.