2012 год стал периодом относительной стабильности в сфере страховых взносов в Российской Федерации. После значительной реформы 2010 года, когда единый социальный налог (ЕСН) был заменен на страховые взносы в небюджетные фонды, в 2012 году базовые тарифы для большинства страхователей не претерпели изменений по сравнению с 2011 годом. Ниже представлен подробный разбор ставок, правил расчета и особенностей, действовавших в указанный период.

Общие ставки страховых взносов на 2012 год

В соответствии с Федеральным законом от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, федеральные фонды обязательного медицинского страхования», в 2012 году действовали следующие совокупные тарифы для основных категорий плательщиков (организаций и ИП за наемных работников):

• Пенсионный фонд РФ (ПФР): 20% (из них 16% — на страховую часть трудовой пенсии, 4% — на накопительную часть).
• Фонд социального страхования РФ (ФСС): 2,9%.
• Федеральный фонд ОМС (ФОМС): 3,1%.
• Территориальные фонды ОМС (ТФОМС): 2%.

Примечание: Как указывалось в информационных материалах начала 2012 года (например, новости НГС42, Е1, 29.ру от ), ставки взносов в ФСС и ФОМС в 2012 году не изменились и остались на уровне 2011 года.

Предельные базы исчисления взносов (Плафоны) на 2012 год

Важной особенностью расчета взносов в ПФР является наличие предельной базы (максимального размера объекта налогообложения), превышение которой освобождает от уплаты пенсионных взносов с избыточной суммы. На 2012 год предельные базы были установлены в следующих размерах (утверждены Правительством РФ):

Важно: С 2011 года предельная база для ПФР и ФСС унифицирована (одинакова). Взносы в ОМС (ФОМС + ТФОМС) исчисляются со всей суммы начисленного дохода без ограничения плафоном.

Специальные режимы и льготные тарифы

Участники проекта «Сколково»

Согласно Федеральному закону от № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», организации, получившие статус участника проекта, применяли сниженные тарифы страховых взносов. Данные тарифы вступали в силу с 1-го числа месяца, следующего за месяцем получения статуса:

• ПФР: 6% (только страховая часть, без накопительной);
• ФСС: 0%;
• ФОМС: 3,1%;
• ТФОМС: 2%.

Иные категории плательщиков (ИП за себя, адвокаты, нотариусы и др.)

Для индивидуальных предпринимателей, адвокатов, нотариусов, арбитражных управляющих и иных лиц, осуществляющих частную практику, в 2012 году действовали фиксированные годовые суммы взносов за себя (в ПФР и ФОМС/ТФОМС), а не процентные ставки от дохода. Размеры фиксированных платежей ежегодно индексировались.

Порядок исчисления и уплаты

1. Объект налогообложения: Вознаграждение и иные выплаты в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам (если исполнитель — физлицо, не являющееся ИП).
2. Налоговый период: Календарный год.
3. Расчетные периоды: Квартал, полугодие, 9 месяцев, год (для целей применения предельной базы по ПФР/ФСС накопление дохода ведется с начала года).
4. Сроки уплаты: Не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены доходы работникам (для организаций). Для ИП, в установленные законом сроки (обычно к концу года или квартально по выбору).

Отчетность за 2012 год

В 2012 году плательщики страховых взносов были обязаны сдавать в налоговый орган (ФНС России) единую отчетность по страховым взносам, Расчет по страховым взносам (утв. приказом ФНС от № ММВ-7-6/587@).

• Сдавалась ежеквартально.
• Срок сдачи: до 30-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для 4-го квартала, до 30 января следующего года).
• Формат: электронный (через операторов ЭДО или личный кабинет налогоплательщика).

Отдельно в ПФР сдавалась индивидуальная (персонифицированная) отчетность (СЗВ-1, СЗВ-3, СЗВ-6 и др.) в установленные сроки.

Изменения, вступившие в силу с 2012 года (или запланированные на будущее)

Хотя сами ставки в 2012 году остались неизменными, в этот период велась активная подготовка к крупным реформам, вступившим в силу с 1 января 2013 года (ФЗ от № 187-ФЗ):

• Повышение тарифа в ПФР с 20% до 22% (перераспределение в пользу страховой части).
• Изменение правил применения предельной базы (переход на ежемесячный расчет плафона).
• Переход на единый платеж (ЕНС) и единый налоговый счет (позже, с 2023 г., но задел заложен в 2012).

Резюме

2012 год можно охарактеризовать как год «закрепления» новой системы страховых взносов. Ключевые параметры:

• Ставка 28% для основных работодателей.
• Плафон по ПФР/ФСС, 512 000 руб. в год.
• Отсутствие плафона по ОМС.
• Льготная ставка 11,1% для резидентов «Сколково».
• Обязательная электронная сдача Расчета по страховым взносам в ФНС.

Данная информация носит справочный характер и отражает законодательное положение, действовавшее в 2012 году. Для применения к текущим периодам необходимо использовать актуальное законодательство (Налоговый кодекс РФ, 212-ФЗ в действующей редакции).