С вступлением в силу нового Налогового кодекса Республики Казахстан с 1 января 2026 года кардинально изменилась система налогообложения малого бизнеса. Один из ключевых инструментов — Специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации (СНР на основе УД). Данный режим заменяет собой привычные многим «упрощенку» и патент, объединяя их черты, но вводя строгие лимиты и новые правила отчетности.

В этой статье подробно разберем, кто имеет право применить режим, какие налоги он заменяет, как рассчитываються платежи, сроки сдачи отчетности и критически важные ограничения 2026 года.

Суть режима: что это такое?

СНР на основе упрощенной декларации — это специальный налоговый режим, устанавливающий особый порядок исчисления, уплаты налогов и платежей в бюджет, а также представления налоговой отчетности, отличный от общеустановленного порядка (Общего режима).

Главная идея: налогоплательщик платит единый платеж (или несколько платежей по одной декларации) вместо множества отдельных налогов, ведет упрощенный учет и сдает одну декларацию за полугодие.

Кто имеет право применить СНР на основе УД в 2026 году?

Не каждый налогоплательщик может перейти на этот режим. Законодатель наложил жесткие ограничения по типу субъекта, виду деятельности, доходу и численности персонала.

Субъекты права (Кто может):

• Индивидуальные предприниматели (ИП);
• Товарищества с ограниченной ответственностью (ТОО);
• Простые товарищества;
• Крестьянские (фермерские) хозяйства.

Критические ограничения (Кто НЕ может):

Согласно п. 3 ст. 722 и ст. 723 нового НК РК, режим запрещен, если:

1. Вид деятельности входит в запретительный список (ст. 723 НК РК). К ним относятся: добыча полезных ископаемых, производство подакцизных товаров (алкоголь, табак), финансовые услуги (банки, страхование, микрозаймы), игорный бизнес, оборот лотерей, деятельность по обороту оружия, производство лекарственных средств (с исключениями), а также отдельные виды профессиональных услуг (нотариат, адвокатура, аудит, оценка) и др.
2. Превышен лимит дохода: доход за налоговый период (год) не должен превышать 24 038 МРП (на 2026 год 1 МРП = 3 932 тенге, лимит ~ 94,5 млн тенге).
3. Превышена численность сотрудников: среднесписочная численность работников не более 30 человек (для ИП — без учета самого ИП).
4. Участие в крупных структурах: юрлицо не должно быть дочерним обществом или филиалом крупного налогоплательщика.
5. Специальные режимы: не применяют иные специальные режимы (патент, сельское хозяйство и т.д.).

Какие налоги и платежи заменяет режим?

Применяя СНР на основе УД, налогоплательщик освобождается от уплаты следующих налогов и от сдачи по ним деклараций:

• Корпоративный подоходный налог (КПН) — для юрлиц;
• Индивидуальный подоходный налог (ИПН) — для ИП (в части дохода от этой деятельности);
• Налог на добавленную стоимость (НДС), важно: плательщик НДС не становится, НДС с реализации не выделяется, НДС с импорта оплачивается по общим правилам при ввозе товаров;
• Имущественный налог (на имущество, используемое в предпринимательской деятельности);
• Земельный налог / Платеж за земельный участок;
• Транспортный налог (на транспортные средства, используемые в деятельности);
• Сбор за пользование объектами историко-культурного наследия.

Что платится ОБЯЗАТЕЛЬНО отдельно (не входит в СНР):

• Социальный налог (СН) — за себя (ИП) и за работников;
• Обязательные пенсионные взносы (ОПВ) — за работников (10%);
• Обязательное социальное медицинское страхование (ОСМС) — за себя (ИП) и за работников;
• Социальные отчисления (СО) — за работников (3,5% с 2025 г., 5% с 2026 г.);
• Индивидуальные пенсионные взносы (ИПВ) — за себя (ИП), если доход > 1 МРП.

Порядок исчисления налога по СНР на основе УД

В отличие от старой упрощенки (3% или 6%), в новом Кодексе ставка дифференцирована в зависимости от вида деятельности (приложение к НК РК) и источника дохода (B2B или B2C).

Базовая формула:

Налог = (Доход по УД × Ставка) − (СН + ОСМС за себя + ИПВ) — для ИП

Налог = (Доход по УД × Ставка) − (СН за работников + ОСМС за работников + СО) — для ТОО/ИП с наемными работниками

Примечание: Социальный налог (СН) и ОСМС за работников уменьшают объект обложения (доход), а не являются налоговым вычетом от суммы налога. Это существенно снижает налоговую базу.

Основные ставки (примерные категории, точные см. в ст. 725 НК РК):

Важно: Если ИП/ТОО совмещает виды деятельности с разными ставками, учет доходов ведется раздельно. Если раздельный учет не ведется — применяется максимальная ставка.

Налоговый период и сроки уплаты

• Налоговый период: полугодие (январь-июнь, июль-декабрь).
• Авансовые платежи: в 2026 году введены обязательные авансовые платежи за 1 квартал и за 3 квартал.
  • За 1 квартал — до 15 апреля;
  • За 3 квартал — до 15 октября.

  Аванс = 1/2 от расчетного налога за прошлое полугодие (или прогнозного для новых).

• За 1 полугодие (янв-июн) — до 15 августа;
• За 2 полугодие (июл-дек) — до 15 февраля следующего года.

Налоговая отчетность: Форма 910.00

Единственной формой отчетности по налогам СНР является Упрощенная декларация для субъектов малого бизнеса (форма 910.00).

Что включает форма 910.00:

1. Расчет налога по СНР (доходы, ставки, удержания СН/ОСМС/СО/ИПВ).
2. Расчет и отчетность по социальному налогу (СН) — за себя и работников.
3. Расчет и отчетность по ОПВ, ОСМС, СО, ИПВ.
4. Сведения о среднесписочной численности работников.

Срок сдачи: совпадает с сроком итоговой уплаты налога за полугодие (15 августа за 1 полугодие, 15 февраля за 2 полугодие).

Форма представления: исключительно в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика (e-Salyq Azamat / КГД) или через СТО/Оператора ЭДО.

Учет доходов и расходов: нюансы 2026 года

Метод определения дохода, Кассовый

Доход признается в момент фактического получения денежных средств (наличные, безнал, веchsel, компенсация/зачетcounterclaim). Момент отгрузки товара или подписания акта не важен для налогового учета по СНР.

Запрет на вычет расходов по КПН для контрагентов (Важное изменение!)

Согласно разъяснениям Минфина РК и нормам НК РК, контрагенты (покупатели), применяющие общий режим (КПН), НЕ ИМЕЮТ ПРАВА отнести на вычеты расходы по взаиморасчетам с налогоплательщиками на СНР на основе УД.

Цель: предотвращение схем оптимизации («раздробления» бизнеса), когда крупная компания переводит доходы на мелкие структуры на СНР (ставка 3-6%), а сама завышает расходы по КПН (ставка 20%).

Последствие для бизнеса на СНР: работа с крупными компаниями (B2B) становится менее привлекательной для них, что может привести к потере клиентов или требованию перехода на Общий режим / НДС.

Переход на режим: процедура и дедлайны

Для вновь создаваемых ИП/ТОО:

Уведомление о выборе режима подается одновременно с регистрацией или в течение 15 рабочих дней после государственной регистрации через личный кабинет e-licensing / e-Salyq.

Для действующих налогоплательщиков (переход с ):

Было установлено переходное положение: уведомление о выборе СНР на основе УД (или патента) требовалось подать до 28 февраля 2026 года.

Если дедлайн пропущен: налогоплательщик автоматически переводится на общий режим (КПН/ИПН + НДС при превышении 78 000 МРП) с 1 января 2026 года. Вернуться на СНР в текущем году нельзя, можно подать уведомление на следующий год (до 31 декабря текущего).

Преимущества и риски режима в 2026 году

Плюсы (+):

• Низкая налоговая нагрузка (3-6% vs 20% КПН + 12% НДС + 10% ИПН/дивиденды).
• Отсутствие НДС — конкурентное преимущество при работе с физлицами (B2C), упрощение документооборота (нет СФ/ИСФ, нет декларации по НДС).
• Упрощенный учет: только Книга учета доходов (КУД), форма устанавливается самостоятельно, нет плана счетов, амортизации, налогового учета расходов.
• Одна декларация за полугодие (910.00) вместо 5-10 отчетов.

Минусы и риски (-):

• Жесткий лимит дохода (24 038 МРП ≈ 94,5 млн тг/год). При превышении — исключение из режима с начала следующего года (или текущего при грубом превышении).
• Потеря клиентов B2B: крупные контрагенты не могут взять расходы на вычет по КПН. Многие заказчики потребуют перехода на НДС/Общий режим.
• Невозможность вычета НДС с импорта/закупок (НДС входит в себестоимость/расходы не вычитаются).
• Обязательные авансовые платежи раз в квартал (сложнее планирование КДС).
• Запрет на определенные виды деятельности (нужно ежегодно проверять список ст. 723 НК РК).

Чек-лист: что сделать ИП/ТОО на СНР УД прямо сейчас (сентябрь 2026)

1. Проверить доход за 1 полугодие 2026 г. — не превышает ли 12 019 МРП (половина лимита)? Если близко к лимиту — готовиться к переходу на Общий режим с 2027 г.
2. Сдать форму 910.00 за 1 полугодие до 15 августа 2026 г. (если еще не сдали — срочно, штрафы накапливаются ежедневно).
3. Уплатить налог за 1 полугодие до 15 августа 2026 г.
4. Рассчитать и заплатить аванс за 3 квартал до 15 октября 2026 г. (основание: налог за 1 полугодие / 2).
5. Проверить ведение Книги учета доходов (КУД) — все поступления на счете/кассе отражены? Разделен ли учет по ставкам (3% / 6%)?
6. Проанализировать базу клиентов: какой % дохода — B2B? Готовы ли клиенты работать дальше зная, что расходы не в вычет?
7. Своевременно уплачивать Социальный налог, ОПВ, ОСМС, СО за работников — это уменьшает ваш налог по СНР (базу). Просрочка = потеря экономии.

СНР на основе упрощенной декларации в 2026 году, это основной режим для малого бизнеса РК, ориентированного на розницу и бытовые услуги (B2C). Он сохраняет главные бонусы: низкую ставку, отсутствие НДС и простую отчетность. Однако введение авансовых платежей, запрета вычета расходов у контрагентов и жесткого денежного лимита дохода требует от предпринимателя высокой финансовой дисциплины и стратегического планирования.

Если ваш бизнес растет и упирается в потолок 94,5 млн тенге в год или основные клиенты — юрлица, требующие НДС/вычеты, стоит заранее просчитывать переход на Общий режим или СНР с патентом (если вид деятельности позволяет), чтобы не потерять клиентскую базу и не получить налоговые риски.

Данная статья носит информационный характер и основана на положениях Налогового кодекса РК, вступивших в силу с . Для принятия решений рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или налоговым консультантом с учетом специфики вашей деятельности.