Налоговая система Израиля основана на прогрессивной шкале: чем выше доход, тем больший процент удерживается в пользу государства. Налог взимается с мирового дохода налоговых резидентов и с дохода, полученного из источников в Израиле — у нерезидентов. Статья подробно разбирает ставки, льготы, порядок расчета и отчетности, актуальные на 2024–2026 годы.

Налоговое резидентство: кто платит налог?

Согласно Закону о подоходном налоге, физическое лицо считается налоговым резидентом Израиля, если выполняется один из двух тестов:

• Тест «Центр жизни» (качественный): семья, постоянный дом, работа, экономические интересы находятся в Израиле.
• Количественный тест (дни пребывания):
  • 183 дня и более в налоговом году (январь–декабрь); ИЛИ
  • 425 дней за текущий год и два предыдущих вместе (при условии не менее 30 дней в текущем году).

Резиденты облагаются налогом со всего мирового дохода. Нерезиденты — только с доходом, возникшим на территории Израиле (зарплата за работу в стране, аренда недвижимости, дивиденды из и израильских компаний и т.д.).

Прогрессивная шкала подоходного налога (Мас Ачнаса) на 2025–2026 годы

Ставки ежегодно индексируются с учетом инфляции (показатель потребительских цен). Ниже приведены ориентировочные годовые пороги для 2025 года (точные цифры публикуются Управлением налогов в начале года):

Важно: Максимальная маржинальная ставка составляет 50% (47% базовая + 3% дополнительный налог на высокие доходы — «мас амир» для доходов свыше ~698 тыс. шекелей в год). Минимальная ставка — 10%.

Пример расчета (упрощенно, без учета кредитных пунктов)

Годовой доход: 200 000 шекелей.

1. Первые 81 480 × 10% = 8 148 шекелей.
2. Следующие 35 280 (до 116 760) × 14% = 4 939 шекелей.
3. Следующие 70 680 (до 187 440) × 20% = 14 136 шекелей.
4. Остаток 12 560 (до 200 000) × 31% = 3 894 шекеля.

Налоговые кредиты (Некудот Зикуй) — главный инструмент снижения налога

В Израиле налог не уменьшается вычетами из базы, а прямо снижается суммой кредита. Единица кредита (пункт) в 2025 году составляет около 235 шекелей в месяц (2 820 в год).

Базовые кредиты:

• Резидент: 2.25 пункта (мужчины) / 2.75 пункта (женщины).
• Дети (до 18 лет): 1 пункт за каждого ребенка (1.5 пункта за ребенка до года / в год бар/бат-мицвы).
• Одинокий родитель: 1 дополнительный пункт.

Специальные кредиты (для репатриантов — Олим Хадашим):

Это ключевая льгота для новых репатриантов (срок действия — 3.5 года с дачи репатриации):

• Первые 18 месяцев: 3 пункта в месяц.
• Следующие 12 месяцев: 2 пункта в месяц.
• Последние 12 месяцев: 1 пункт в месяц.

Эти пункты суммируются с базовыми (резидент + дети), что часто полностью обнуляет налог на зарплату в первые годы.

Другие важные кредиты:

• Завершение учебы (академическое образование): 1–2 пункта в течение 1–3 лет после получения диплома.
• Инвалидность: значительные кредиты в зависимости от степени.
• Пенсионеры: дополнительные пункты (женщины с 62, мужчины с 67 лет).

Виды дохода и особенности налогообложения

А. Заработная плата (Мас Ачнаса миигуа)

• Удерживается работодателем ежемесячно (PAYE — Pay As You Earn).
• Работодатель обязан передать удержанный налог в Управление налогов до 15-го числа следующего месяца.
• В конце года выдается Форма 106 (сводная ведомость зарплаты и удержанного налога).

Б. Доход от бизнеса / фриланс (Ацмаим)

• Платится авансовыми платежами (микдамот) в течение года (обычно ежемесячно или раз в два месяца), основываясь на отчете за прошлый год или прогнозе.
• В конце года подается Годовая декларация (Дох 1301) до 30 апреля (или позже через представителя).
• Разница между итоговым налогом и авансами урегулируется после сдачи декларации.

В. Пассивные доходы (проценты, дивиденды, аренда, капитальные приросты)

Для резидентов ставки часто отличаются от шкалы заработной платы (плоские ставки, без кредитных пунктов):

• Проценты по вкладам / облигациям: 15% (индексируемые) или 25% (номинальные/иностранные).
• Дивиденды: 25% (30% для «существенных держателей» — владельцев 10%+ компании).
• Аренда жилья (резидент): трек по выбору:
  • Патентный налог 10% (без вычета расходов, до потолка ~360 тыс. шекелей в год).
  • Общая шкала (с вычетом амортизации/расходов, но с кредитными пунктами).
  • Полное освобождение до ~5 600 шекелей в месяц (потолок индексируется).
• Капитальные приросты (акции, недвижимость): 25% (реальный прирост после инфляции) / 30% для существенных держателей.

Г. Пенсии и пособия

• Государственная пенсия (Битуах Леуми) — освобождена от налога.
• Профессиональные пенсии / страховые выплаты — облагаются по общей шкале с учетом возрастных кредитных пунктов.
• Пенсии из-за рубежа (например, русская пенсия), облагаются в Израиле для резидентов (с возможностью зачета зарубежного налога по конвенции).

Страховые взносы (Битуах Леуми и Бриут) — не путать с подоходным налогом!

Параллельно с подоходным налогом удерживаются/оплачиваются взносы в Национальное страховое агентство (Битуах Леуми) и Кассу больничных (Бриут). Это отдельные платежи, они не уменьшают базу подоходного налога (кроме взносов ИП — см. ниже).

Вычет для ИП: 52% взносов в Битуах Леуми (часть, идущая на пенсию/инвалидность) можно вычесть из налогооблагаемого дохода по Мас Ачнаса.

Специальные режимы и льготы

Репатрианты (Олим Хадашим) и Возвращающиеся резиденты (Тошаvim Хоцрим)

• «Корзина поглощения» (Саль Клина): ежемесячные выплаты в первые 6–12 месяцев (не облагаются налогом).
• Налоговые каникулы (10-летний режим): Для «ветеранов» репатриантов (проживавших за границей 10+ лет) и возвращающихся резидентов (6+ лет за границей) — полное освобождение от налога и отчетности по доходам за рубежом (пассивные, активные, капитальные приросты) на 10 лет.
• Пункты кредита (см. п.3): 3.5 года сниженного налога.

Иностранные специалисты (Экспаты) — Эксперт Зар

• При зарплате > 2x средней (~22 000+ шекелей в месяц) — возможен выбор: платить плоский налог 25% (без пунктов кредита) в течение 5 лет (с возможностью продления до 63 месяцев). Выгодно при очень высоких зарплатах, где маржинальная ставка 47-50%.

Подача годовой декларации (Дох 1301)

Кто обязан сдавать:

• Самозанятые (Ацмаим) и владельцы компаний.
• Наемные работники с доходом > ~698 000 шекелей в год (потолок меняется ежегодно).
• Имеющие доход от аренды, дивидендов, процентов, капитальных приростов, если налог не удержан полностью у источника.
• Получившие доход за рубежом (резиденты).
• Хочущие вернуть переплату (например, работали не полный год, сменили работу, родились дети).

Сроки: до 30 апреля следующего года (электронно через личный кабинет или через уполномоченного представителя — юреви хешбон / роэ хешбон). Просрочка, штрафы и проценты.

Налоговые конвенции (избежание двойного налогообложения)

У Израиля подписаны конвенции со многими странами (включая РФ, Украину, США, страны ЕС). Основные принципы:

• Недвижимость, налог в стране расположения.
• Дивиденды / проценты / роялти, ограниченные ставки у источника (обычно 5–15%), остаток — в стране резидентства.
• Зарплата — налог в стране выполнения работы (исключение: короткие командировки до 183 дней, если работодатель нерезидент).
• Зачет зарубежного налога: уплаченный за рубежом налог зачитывается в Израиле (по статье конвенции или односторонне), но не более израильского налога на этот доход.

Частые ошибки и советы по оптимизации

1. Не сдают декларацию для возврата налога. Если вы работали не полный год, у вас родился ребенок, вы учились или сделали взносы в пенсионный фонд сверх работодателя — вы, скорее всего, имеете право на возврат (мас ачнаса шлили). Срок подачи для возврата — до 6 лет назад.
2. Игнорируют координацию налогов (Тиум Мас). При работе на нескольких местах или смене работы обязательно нужно сделать координацию в Управлении налогов или через личный кабинет, иначе со второго места удержат максимальную ставку (47-50%) без пунктов кредита.
3. Не используют вычеты ИП. Аренда офиса, обучение, связь, транспорт, амортизация оборудования, 52% взносов БЛ — всё это снижает налогооблагаемую базу.
4. Путаница с репатриантскими льготами. 10-летние каникулы и 3.5-летние пункты — разные режимы. Нужно своевременно уведомить Управление налогов (форма 1130 / 1169) о дате репатриации.
5. Криптовалюта и зарубежные счета. Обязательна декларация о владении активами за рубежом (форма 1344), если сумма превышает порог (~1.9 млн шекелей). Недоплата — уголовная ответственность.

Полезные ссылки и инструменты

• Официальный сайт Управления налогов (Ршут ХаМисим): gov.il (калькуляторы, формы, личный кабинет).
• Калькулятор зарплаты «нетто» (Брутто-Нетто): доступен на сайте Ршут ХаМисим и на сайтах крупных бухгалтерских фирм (EACO, IsraLove, Протокол и др.).
• Личный кабинет (Эзеор Ишури): вход через Gov.il / MyVisit для просмотра Формы 106, пунктов кредита, долгов, подачи декларации.

Налоговая система Израиля сложна за счет множества нюансов: прогрессивная шкала, уникальная система кредитных пунктов, разделение на наемных и самозанятых, особые режимы для репатриантов и экспатов, параллельные страховые взносы. Ключ к оптимизации — понимание своих прав на пункты кредита (Некудот Зикуй), своевременная координация налогов при смене работы и грамотное ведение учета расходов для ИП.

Для сложных ситуаций (релоция, доходы из нескольких стран, структура холдингов, недвижимость) настоятельно рекомендуется консультация с лицензированным бухгалтером (Роэ Хешбон) или налоговым юристом (Орек Дин), специализирующимся на израильском и международном налоговом праве.

Данная статья носит информационный характер и не является профессиональной налоговой консультацией. Ставки, пороги и правила меняются ежегодно. Для принятия решений обратитесь к актуальным данным на сайте Управления налогов Израиля или к квалифицированному специалисту.