2020 год стал исключительным для налоговой системы России и Республики Башкортостан в частности․ Пандемия COVID-19 и принятые на федеральном уровне антикризисные меры кардинально изменили налоговый климат: были введены налоговые каникулы, отсрочки, изменены сроки сдачи деклараций и уплаты платежей․ Ниже представлен подробный обзор основных аспектов налогообложения, применимых в Республике Башкортостан в 2020 году․

Федеральные антикризисные меры (прямое воздействие на налогоплательщиков РБ)

В 2020 году основной вектор налоговой политики был направлен на поддержку бизнеса․ Мероприятия действовали на территории Республики Башкортостан на общих основаниях с всей РФ․

Основные меры поддержки:

• Налоговые каникулы для МСП по основным налогам: Малым и средним предприятиям (МСП), а также ИП, работающим в пострадавших от коронавируса сферах (туризм, общепит, розница, транспорт и др․), предоставлялось право не уплачивать налог на прибыль (для организаций) и НДФЛ/НПД (для ИП) за период с апреля по декабрь 2020 года (в зависимости от конкретного налога и нормы закона)․
• Отсрочки и рассрочки: Налогоплательщикам из пострадавших отраслей предоставлялась отсрочка уплаты налогов и страховых взносов на срок до 6 месяцев (по решению налогового органа) или рассрочка до 3 лет (по решению суда/арбитража) без начисления пени․
• Мораторий на налоговые проверки: С марта по конец 2020 года (с продлением в 2021 г․) действовал запрет на проведение плановых и внеплановых выездных и камеральных проверок (кроме случаев, связанных с контролем за соблюдением режима ЧС или возвратом НДС)․
• Перенос сроков сдачи отчетности: Сроки сдачи годовой декларации по налогу на прибыль за 2019 год переносились на более поздние даты (до 28 июля 2020 г․), декларации по НДФЛ, до 1 августа 2020 г․
• Снижение ставки страховых взносов для МСП: Сохранялся пониженный тариф страховых взносов (15% вместо 30%) на часть годового дохода работника, превышающую МРОТ, для организаций и ИП, относящихся к МСП․

Региональные налоги (в компетенции Закона РБ и нормативных актов Главы РБ/Правительства РБ)

В 2020 году в Республике Башкортостан действовали следующие региональные налоги с установленными республиканскими законами ставками и льготами:

Налог на имущество организаций

Объекты налогообложения: Недвижимое имущество, учтенное в основных средствах (кроме имущества, оцененного по кадастровой стоимости)․

Ставка налога: Максимальная ставка по Налоговому кодексу РФ — 2,2%․ Законом РБ от № 48-з «О налоге на имущество организаций» на 2020 год установлена ставка 2,2%․

Кадастровые объекты: Для имущества, определенного кадастровой стоимостью (ТЦ, БЦ, офисы и др․), ставка также составляла 2% (макс․ по НК РФ)․

Льготы (ст․ 381․1 НК РФ, Закон РБ):

• Имущество, используемое в инновационной деятельности (срок — 3 года с момента внесения в реестр)․
• Имущество вновь созданных МСП (в течение 3 лет со дня регистрации)․
• Имущество организаций, реализующих инвестиционные проекты (по решению Правительства РБ, до 10 лет)․
• Имущество, используемое для целей охраны окружающей среды․

Транспортный налог

Налогоплательщики: Владельцы транспортных средств, зарегистрированных в ГИБДД на территории РБ․

Ставки на 2020 год: Утверждены Законом РБ от № 182-з «О транспортном налоге»․ Ставки зависят от мощности двигателя (л․с․) и возраста автомобиля․

Повышающие коэффициенты (люксовый налог): Применялись к автомобилям стоимостью свыше 3 млн руб․ и возрастом до 5 лет (коэф․ 1,1–3,0)․

Льготные категории плательщиков (Закон РБ № 182-з, ст․ 5):

• Инвалиды I и II групп, инвалиды детства, участники и инвалиды ВОВ — полное освобождение от налога на один вид ТС (мощность до 150 л․с․ для инвалидов, без ограничения мощности для участников ВОВ)․
• Пенсионеры — снижение налоговой базы на 50 л․с․ (для мотоциклов — на 35 л․с․) по одному ТС․
• Родители (усыновители) троих и более несовершеннолетних детей, снижение базы на 50 л․с․
• Лица, пострадавшие от радиационных/маньчжурских катастроф, полное освобождение․

Земельный налог

Ставки: Устанавливаются муниципальными образованиями (городскими/сельскими поселениями) в пределах пределов НК РФ:

• 0,3%, для земель сельхозназначения, загородного строения, ЛПХ, ИЖС, садоводства, дачного строения, а также земель, занятых инженерными сетями․
• 1,5% — для остальных категорий земель (коммерческие, промышленные и т․д;)․

Льготы (ст․ 395 НК РФ + Закон РБ):

• Пенсионеры, инвалиды, участники ВОВ, ликвидаторы ЧАЭС — вычет 6 соток из кадастровой стоимости участка (если участок меньше, налог не платится)․
• Крупные семьи (3+ ребенка) — вычет 6 соток (в ряде муниципалитетов РБ предусмотрены расширенные льготы до полного освобождения)․
• Льготы на землю под гаражами, личным подсобным хозяйством․

Местные налоги (Налог на недвижимость физических лиц)

С 2020 года налог на имущество физических лиц полностью перешел на кадастровую базу оценки (переходный период закончился в 2019 г․)․

• Ставки (устанавливаются местными нормативными актами в пределах НК РФ):
  • Жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, парковки, единые недвижимые комплексы — 0,1% от кадастровой стоимости․
  • Объекты недвижимости, определенные ст․ 378․2 НК РФ (ТЦ, БЦ, нежилые помещения для ведения бизнеса) — 0,5% (в некоторых случаях до 2% по решению местных органов, но в РБ как правило 0,5%)․
  • Иные объекты, 0,5%;
• Налоговый вычет (ст․ 403 НК РФ): Вычитаеться площадь: 20 кв․м (квартира), 50 кв․м (дом), 10 кв․м (комната)․ Для пенсионеров/инвалидов — на один объект каждого вида․
• Коэффициент дефлятора (КД): Для 2020 года КД = 1,031 (утвержден Минэкономразвития РФ)․

Специальные налоговые режимы (применяемые в РБ)

Патентная система налогообложения (ПСН)

В 2020 году в РБ действовали потенциальные доходы и стоимость патента, установленные законами муниципальных образований (город Уфа, Стерлитамак, Нефтекамск и др․ устанавливали свои базовые доходы)․

• Стоимость патента = Потенциальный доход × 6% × 12 месяцев (или срок патента)․
• Можно уменьшать стоимость патента на 100% уплаченных страховых взносов за себя (ИП без наемных работников) и на 50%, с наемными работниками․
• Антикризисная мера 2020 г․: Для ИП на ПСН, работающих в пострадавших отраслях, стоимость патента на период с апреля по декабрь 2020 г․ уменьшалась до нуля (налоговые каникулы)․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

• Ставка: 6% от разницы доходов и расходов (или 6% от доходов при невозможности учета расходов)․
• Освобождает от налога на прибыль, НДС (кроме импорта), налога на имущество (земельного/транспортного — только если имущество используется в производстве)․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

С 1 января 2020 года эксперимент по НПД распространился на все субъекты РФ, включая Республику Башкортостан․

• Ставки: 4% — при работе с физлицами; 6% — при работе с юрлицами/ИП․
• Лимит дохода: 2,4 млн руб․ в год․
• Налоговый вычет: 10 000 руб․ (одноразовый, уменьшает ставку на 1% / 2% до исчерпания)․
• В 2020 году самозанятым РБ также предоставлялись налоговые каникулы (возврат/неуплата налога за апрель-декабрь) по федеральному закону № 116-ФЗ․

Налог на прибыль организаций (региональная составляющая)

Общая ставка — 20% (3% — федеральный бюджет, 17% — региональный бюджет РБ)․

Сниженные ставки для регионального бюджета (Закон РБ):

• 13,5% (вместо 17%) — для организаций, реализующих инвестиционные проекты (по решению Правительства РБ, срок до 10 лет)․
• 0% — для резидентов ТОР «Башкортостан» (на прибыль от реализации товаров, произведенных на территории ТОР)․
• Сниженные ставки для участников СТО «Алга» и ПТО «Уфа»․

1. Сдача деклараций за 2019 год (в 2020 г․): Сроки сдачи деклараций по налогу на прибыль, НДС, НДФЛ, ЕСХН, ПСН были перенесены на июль-август 2020 года․
2. Уплата налогов за 2019 год: Сроки уплаты также сдвигались (например, налог на прибыль — до 28 июля 2020 г․)․
3. Авансовые платежи за 2020 год: Для МСП из пострадавших отраслей — отмена авансовых платежей по налогу на прибыль за 1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев․ Для ИП на УСН/ПСН/ЕСХН — отмена авансовых платежей за аналогичные периоды․
4. Электронное взаимодействие: Активное развитие личного кабинета налогоплательщика (ЛК ИП/ЮЛ), сдача отчетности только в электронном виде для организаций (с 2019 г․ обязательно, в 2020 г․ — стандарт)․

Контролирующие органы в РБ

• ФНС России по Республике Башкортостан (Уфа, ул․ Карла Маркса, 32) — федеральные налоги (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ПСН, НПД, акцизы, госпошлина)․
• Межрайонные инспекции (МИ ФНС № 1–10 в Уфе, а также инспекции в городах: Стерлитамак, Нефтекамск, Октябрьский, Салават, Сибай, Туймазы, Белебей, Бирск, Бузулук, Дюртюли, Ишимбай, Кумертау, Мелеуз, Нефтекамск, Стерлитамак, Учалы и др․)․
• Министерство финансов Республики Башкортостан — методологическое руководство по региональным и местным налогам․
• Органы местного самоуправления (администрации городов/районов), установление ставок земельного налога, налога на недвижимость физлиц, базовых доходов ПСН․

2020 год в Республике Башкортостан прошел под знаком беспрецедентной налоговой поддержки бизнеса и граждан в условиях пандемии․ Ключевыми особенностями стали: массовые налоговые каникулы и отсрочки по федеральным налогам для пострадавших отраслей, полный переход на кадастровую оценку при расчете налога на недвижимость физлиц, запуск режима самозанятости (НПД) на всей территории республики и сохранение региональных льгот по налогу на имущество организаций, транспортному и земельному налогам․ Налогоплательщикам РБ требовалось внимательно отслеживать изменения в календаре налоговых платежей, так как стандартные сроки были существенно сдвинуты нормативными актами Минфина и ФНС России․

Данная статья носит информационный характер и обобщает нормативные акты, действовавшие в 2020 году․ Для принятия конкретных решений рекомендуется обращаться к актуальным текстам законов (НК РФ, Законы РБ, Постановления Правительства РБ, нормативные акты муниципалитетов) и консультироваться со специалистами ФНС России по РБ или налоговыми консультантами․