Индивидуальное предпринимательство (ИП) в Российской Федерации предполагает уплату ряда обязательных платежей, состав и размер которых напрямую зависят от выбранной системы налогообложения (СНО), наличия сотрудников, вида деятельности и годового дохода․ На 2024–2026 годы действуют существенные изменения, введенные Федеральным законом от № 389-ФЗ (единый налоговый платеж, единый налоговый счет) и последующими нормативными актами․

Основные системы налогообложения для ИП

Всего существует шесть налоговых режимов․ По умолчанию (если не подано заявление в течение 30 дней после регистрации) применяется Общая система (ОСНО)․ Специальные режимы имеют ограничения по доходу, числу сотрудников и видам деятельности․

Общая система налогообложения (ОСНО)

Подходит для любого бизнеса без ограничений по обороту и штату․ Самая сложная по учету и отчетности․

• НДФЛ: 13% (для налоговых резидентов РФ) или 30% (нерезидентов) с дохода, уменьшенного на профессиональные вычеты (документированные расходы) или стандартный вычет 20% (если расходы не подтверждаются)․
• НДС: 20% (базовая), 10% (льготная), 0% (экспорт)․ Уплачивается разностью «начислено — принято к вычету»․ С 2025 года порог обязательной регистрации плательщика НДС — доход более 60 млн руб․ за 3 месяца (ранее 2 млн руб․ в год)․
• Имущественный налог: платится, если на балансе есть недвижимость кадастровой стоимостью (объекты из перечня ст․ 378․2 НК РФ)․ Ставка до 2%․
• Транспортный налог: за зарегистрированные за ИП транспортные средства․
• Земельный налог: за участки в собственности/пользовании․

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Самый популярный режим․ С 2023 года (ФЗ-389) введены новые пороги и ставки․

Объект «Доходы» (6% / 8%)

• Базовая ставка: 6%․
• Повышенная ставка: 8% — если доход превышает 187,5 млн руб․ (индексируемая величина) или число сотрудников > 5 чел․
• Налог уменьшается на страховые взносы за себя и сотрудников (в пределах 50% для «Доходы», 100% для «Доходы минус расходы» при определенных условиях)․

Объект «Доходы минус расходы» (15% / 20%)

• Базовая ставка: 15%․
• Повышенная ставка: 20% — при превышении тех же порогов (доход > 187,5 млн руб․ или сотрудники > 5 чел․)․
• Учитываются только расходы, перечисленные в ст․ 346․16 НК РФ․

Ограничения УСН (2024–2026): доход до 265,8 млн руб․ (индексируется ежегодно), штат до 130 чел․, остаточная стоимость ОС/НМА до 200 млн руб․, доля участия других лиц ≤ 25%․

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Введена с 2023 года․ Не нужно вести КУДиР и сдавать декларацию — налог рассчитывает ФНС на основании данных онлайн-касс и банковских счетов․

• АУСН-1 (Доходы): 6% (8% при превышении порогов)․
• АУСН-2 (Доходы минус расходы): 15% (20% при превышении порогов)․ Расходы учитываются только оплаченные (кассовый метод)․
• Пороги перехода на повышенные ставки те же, что на УСН․ Нельзя совмещать с другими режимами․

Патентная система налогообложения (ПСН)

Для определенных видов деятельности (Бытовые услуги, Розница, Такси, Общепит и др․ — перечень в ст․ 346․43 НК РФ, уточняется регионами)․

• Налог: фиксированная стоимость патента (рассчитывается через потенциальный доход × 6%)․
• Срок действия: 1–12 месяцев․ Оплачивается в 2 платежа (1/3 при получении, 2/3 — за 1 месяц до окончания)․
• Ограничения: до 15 сотрудников, доход до 60 млн руб․ в год․
• Не платится НДФЛ, НДС (кроме импорта), имущественный налог на объекты, задействованные под ПСН․

Налог на профессиональный доход (НПД / Самозанятость)

Для ИП без наемных работников (можно нанять до 3 чел․ по ГПХ)․

• Ставки: 4% — работа с физлицами; 6% — работа с юрлицами/ИП․
• Лимит дохода: 2,4 млн руб․ в год․
• Налог рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог», платеж — до 28 числа следующего месяца․ Отчетность отсутствует․

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Для ИП, получающих ≥ 70% дохода от реализации собственной сельхозпродукции․ Ставка 6% с разницы доходов и расходов․ Освобождает от НДФЛ, НДС, имущественного, земельного, транспортного налогов․

Страховые взносы за самого ИП (Фиксированные платежи)

Обязательны для всех ИП независимо от дохода и режима (кроме периодов льгот/отсрочек)․ Уплачиваются на Единый налоговый счет (ЕНС) в составе Единого налогового платежа (ЕНП)․

Ставки на 2024 год (установлены ст․ 430 НК РФ):

• Пенсионный фонд (ОПС): 49 500 руб․ (база: МРОТ × 26% × 12 мес․)․
• Фонд ОМС: 11 205 руб․ (база: МРОТ × 5,1% × 12 мес․)․

Дополнительный взнос на ОПС («надбавка за высокий доход»):

1% с дохода, превышающего 300 000 руб․ в год․

• Максимальная сумма доп․ взноса в 2024 г․: 277 571 руб․
• Доход определяется по правилам объекта налогообложения (для УСН «Доходы» — весь доход, для «Доходы-Расходы» — доход минус расходы, для ПСН — потенциальный доход, для НПД — доход по чекам)․

Сроки уплаты за себя:

1. Основная часть (60 705 руб․) — до 31 декабря текущего года․
2. Дополнительный 1% — до 1 июля следующего года (по итогам года)․

Примечание: На УСН и ПСН взносы за себя уменьшают налог (на 50% или 100% в зависимости от режима и условий)․ На ОСНО, включаются в расходы (профессиональные вычеты)․

Обязательства как налогового агента и работодателя (есть сотрудники)

Если у ИП есть наемный персонал (ТК РФ или ГПХ с начислением взносов), он выступает налоговым агентом по НДФЛ и плательщиком страховых взносов․

Страховые взносы за сотрудников (2024–2026)

Общая ставка 30% от фонда оплаты труда (ФОТ) распределяется:

• ОПС (Пенсия) — 22% (сверх лимита 2 225 000 руб․ в 2024 г․, 10%)․
• ОМС (Медицина) — 5,1%․
• ВНС (Соцстрах от несчастных случаев) — 0,2% – 8,5% (зависит от класса риска деятельности)․
• С 2025 года: введены дополнительные тарифы 1,8% (Пенсионный фонд) и 1% (ФОМС) сверх лимита оплаты труда (в 2025 г․ лимит 2 475 000 руб․)․

Льготы МСП: ИП из реестра МСП (микропредприятия) платят сниженные взносы: 15% (ОПС 5% + ОМС 5,1% + ВНС) на ФОТ в пределах МРОТ на сотрудника․ Сверх МРОТ — общие 30%․

НДФЛ за сотрудников

• 13%, резиденты РФ (до 5 млн руб․ в год), 15% — сверх 5 млн руб․
• 30% — нерезиденты․
• Удерживается при каждой выплате, перечисляется не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты/аванса․

Имущественные налоги ИП

Платится, если имущество числится за ИП (в собственности)․

• Имущественный налог физлиц: на квартиры, гаражи, нежилые помещения (если не в налоговом учете как ОС)․ Ставки 0,1–2% от кадастровой стоимости․
• Имущественный налог организаций (для ИП на ОСНО): на недвижимость, внесенную в налоговый учет как основные средства (кадастровая стоимость, перечень ст․ 378․2 НК РФ)․ Ставка до 2% (устанавливает регион)․ С 2025 года переход на кадастровую оценку для всех объектов․
• Транспортный налог: за авто, мото, яхты и др․ Ставки устанавливают регионы (от мощности л․с․)․
• Земельный налог: ставка 0,3% (земли с/х назначения, ЖКХ) или 1,5% (остальные) от кадастровой стоимости․

Единый налоговый платеж (ЕНП) и Единый налоговый счет (ЕНС)

С 2023 года все налоги, взносы, пени, штрафы и проценты перечисляются одним платежом на ЕНС по единым реквизитам (КБК 1###10000510)․

• Срок пополнения ЕНС: не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (для авансовых платежей) или срока уплаты налога по декларации․
• ФНС сама распределяет средства по обязательствам в установленном приоритете (сначала пени/штрафы, потом НДФЛ/НДС/взносы, потом остальные налоги)․
• Положительный баланс на ЕНС можно вернуть или зачесть на будущие платежи (заявлением через ЛК ФНС)․

Совмещение режимов

ИП имеет право применять несколько режимов одновременно (ст․ 346․12 НК РФ), например: УСН (основная деятельность) + ПСН (розница) + НПД (побочные услуги)․

• Обязательно раздельный учет доходов и расходов по каждому режиму․
• Взносы за себя распределяются пропорционально доходам по режимам (для целей уменьшения налога)․
• Нельзя совмещать: ОСНО + УСН/ПСН/АУСН/ЕСХН (ОСНО не совмещается ни с чем); АУСН не совмещается ни с чем, кроме НПД․

Ключевые сроки отчетности и платежей (ориентировочно на 2024–2026 гг․)

Важные изменения 2025–2026 годов (планируемые/вступившие в силу)

• Повышение ставок НДФЛ: Прогрессивная шкала для доходов физлиц (в т․ч․ ИП на ОСНО/ПСН/НПД): 13% (до 2,4 млн), 15% (2,4–5 млн), 18% (5–20 млн), 20% (20–50 млн), 22% (свыше 50 млн)․ Вступает в силу с ․
• Индексация порогов УСН/ПСН/АУСН: Лимиты дохода и стоимости ОС индексируются ежегодно по дефлятору (коэф․ 1,073 на 2025 г․, 1,045 на 2026 г․)․
• НДС для УСН/ПСН/АУСН: С 2025 года ИП на специальных режимах становятся плательщиками НДС при превышении дохода 60 млн руб․ за 3 последовательных месяца (могут отказаться от применения ставки 0%/5%/7% и платить общие 20/10%)․
• Механизм «самоначисления» НДС: При покупке у неплательщиков НДС (ИП на УСН/ПСН до порога 60 млн) покупатель (на ОСНО) не имеет права на вычет, если поставщик не выставил счет-фактуру․

Выбор оптимальной системы налогообложения — ключевое стратегическое решение для ИП․ В 2024–2026 годах определяющими факторами являются: прогнозируемый доход, структура расходов, необходимость работы с НДС (контрагенты на ОСНО), штат сотрудников и наличие имущества․ Обязательно используйте Единый налоговый счет (ЕНС) для всех платежей и следите за балансом в Личном кабинете налогоплательщика․ Для точного расчета рекомендуется консультироваться с профессиональным бухгалтером или использовать сервисы автоматизированного учета (АУСН, сервисы банков)․

Статья подготовлена на основании НК РФ, ФЗ-389, ФЗ-401 и информации открытых источников на 2024–2026 гг․ Данные носят справочный характер․ Окончательные ставки и сроки подтверждайте в актуальных версиях Кодекса и на сайте ФНС России (nalog․gov․ru)․