Безвозмездная передача имущества (дарение) — частая операция в деловой практике: компании передают оборудование дочерним обществам, благотворительным фондам или сотрудникам. Однако «бесплатно» не означает «без налогов». В статье подробно разбираем налоговые последствия для дарителя и получателя по состоянию на 2026 год.

Ключевые понятия и нормативная база

Правовой основой является Гражданский кодекс РФ (ст. 572 «Договор дарения») и Налоговый кодекс РФ (НК РФ). С налоговой точки зрения безвозмездная передача оборудования признается реализацией (для НДС) и операцией, порождающей доход/расход (для налога на прибыль).

Важно: Если передача происходит между взаимозависимыми лицами (ст. 105.1 НК РФ), налоговая инспекция имеет право пересчитать налоговую базу по рыночной цене.

НДС: самый сложный момент

Согласно п. 2 ст. 146 НК РФ, безвозмездная передача имущества, по которому вычет НДС принимался к вычету (или имел право быть принятым), подлежит облажению НДС.

Кто платит НДС?

Даритель (передающая сторона) выступает плательщиком НДС. База определяется по рыночной стоимости оборудования на момент передачи (п. 4 ст. 154 НК РФ).

Ставки НДС (2026 год)

• 20% — основная ставка (большинство оборудования).
• 10% — для товаров соц.значимости (редко применимо к оборудованию).
• 0%, при передаче в рамках международной помощи (ст. 164 НК РФ) или определенных межгосударственных соглашений.

Освобождения от НДС (ст. 149 НК РФ)

НДС не облагается при безвозмездной передаче:

1. Имущества, по которому НДС не принимался к вычету (например, приобретено у плательщика НПС/ЕСХН/ПСН, получено в рамках вклада в уставный капитал до 2009 г. и т.д.).
2. Имущества, освобожденного от НДС при реализации (п. 17, 18, 27 ст. 149 НК РФ — например, медицинское оборудование по перечню Правительства).
3. Передачи некоммерческим организациям (НКО), если имущество используется для статдеятельности (п. 18 ст. 149 НК РФ) — требуется подтверждение целевого использования.

Момент возникновения налоговой обязанности

Дата отгрузки (передачи) имущества по акту приема-передачи или иному документу (п. 5 ст. 167 НК РФ). НДС исчисляется в налоговом периоде (квартале), когда произошла передача.

Налог на прибыль организации (НПО)

Последствия для дарителя

Доход: Рыночная стоимость переданного оборудования включается в доходы от реализации (п. 1 ст. 251, п. 1 ст. 274 НК РФ).

Расход: Остаточная стоимость (ОС) оборудования списывается в расходы в порядке ст. 272 НК РФ (как расходы на реализацию). Если ОС не определена (например, ОС на балансе не числилось), расходы признаются в размере рыночной стоимости (п. 10 ст. 272 НК РФ), что нейтрализует налоговую базу.

Амортизация: Прекращается с следующего месяца после передачи (п. 6 ст. 259 НК РФ).

Последствия для получателя (организация)

Доход: Рыночная стоимость полученного имущества включается в доходы (п. 11 ст. 251 НК РФ, доходы в виде имущества, полученного безвозмездно).

Исключения (не облагаются НПО у получателя):

• Имущество, полученное от учредителей (участников) в рамках вклада в уставный капитал (п. 11 ст. 251 НК РФ).
• Имущество, полученное НКО для статдеятельности (п. 18.1 ст. 251 НК РФ).
• Имущество, полученное по договору дарения от госорганов/местного самоуправления в целях выполнения полномочий.

Учет в БУ: Оборудование учитывается по рыночной стоимости (счет 01/08, в корреспонденции с кт 98 «Доходы будущих периодов» или кт 91.1 в зависимости от политики учета). Амортизация начисляется стандартным образом.

Взаимозависимые стороны (ст. 105.1 НК РФ)

Если даритель и получатель взаимозависимы, налоговый орган может пересчитать доход/расход по рыночной цене, если договорная (в данном случае нулевая) цена отличается от рыночной. Риск начисления дополнительного НПО и штрафов высок.

Имущественный налог организаций

Для дарителя

С даты передачи (акта приема-передачи) оборудование исключается из налоговой базы по имущественному налогу (п. 1 ст. 374, п. 1 ст. 381 НК РФ). Среднегодовая стоимость пересчитывается.

Для получателя

Оборудование включается в налоговую базу с начала месяца, следующего за месяцем принятия к учету (п. 3 ст. 381 НК РФ). Если оборудование передано в аренду/безвозмездное пользование — база определяется по остаточной стоимости передавшего, а если в собственность — по стоимости, принятой на учет (рыночной).

Особенности передачи некоммерческим организациям (НКО)

Основываясь на актуальной практике и информации из открытых источников:

• НДС у дарителя: Возникает, если НДС вычетялся при приобретении. Освобождение по п. 18 ст. 149 НК РФ действует, только если НКО использует имущество исключительно для статдеятельности. Требуется получить от НКО письменное подтверждение целевого использования.
• НПО у дарителя: Доход (рыночная стоимость) и расход (ОС) учитываются общим порядком.
• НПО у НКО (получателя): Доход не включается в базу НПО, если имущество направлено на статдеятельность (п. 18.1 ст. 251 НК РФ). Иначе — включается.
• Имущественный налог у НКО: Освобождение от налога возможно, если имущество используется для статдеятельности и НКО внесена в реестр получателей господдержки (ст. 381 НК РФ, региональные законы).

Передача физлицам (сотрудникам, третьим лицам)

Если получатель — физическое лицо (не ИП):

• НДС: Даритель платит НДС по общему правилу (если вычет принимался).
• НПО дарителя: Учет дохода/расхода по общему правилу.
• НДФЛ у физлица: Рыночная стоимость оборудования считается доходом в виде имущества (ст. 210, 217 НК РФ). Налоговым агентом выступает даритель (организация), который удерживает 13% (или 15%/30% для нерезидентов) и перечисляет в бюджет. Если даритель — тоже физлицо, налоговым агентом не выступает никто, получатель подает 3-НДФЛ сам.
• Страховые взносы: Если передача сотрудника по трудовым отношениям — доход облагается взносами (30%/15.1%). Если третьему лицу — взносов нет.

Документальное оформление: чек-лист

Для защиты от налоговых рисков обязательно подготовьте пакет документов:

1. Договор дарения (письменная форма, ст. 574 ГК РФ). Указать: предмет, рыночную стоимость, основание оценки, сроки передачи, отсутствие обременений.
2. Акт приема-передачи (форма ОС-1, ОС-1а или свой бланк) — фиксирует дату перехода права собственности и рисков.
3. Оценка рыночной стоимости (отчет независимого оценщика или обоснование по аналогичным рыночным ценам) — критически важно для НДС, НПО и ст. 105.1 НК РФ.
4. Справка об остаточной стоимости (для дарителя) и расчете накопленной амортизации.
5. Письмо получателя (НКО) о целевом использовании (для применения п. 18 ст. 149 НК РФ и п. 18.1 ст. 251 НК РФ).
6. Счет-фактура (выдает даритель, если операция облагается НДС) — в течение 5 дней от даты отгрузки.

Типичные ошибки и риски

Резюме: алгоритм действий

1. Определить рыночную стоимость оборудования на дату передачи.
2. Проверить, принимался ли НДС к вычету при приобретении/создании актива.
3. Установить статус получателя (организация/НКО/ИП/физлицо) и наличие взаимозависимости.
4. Составить договор дарения и акт приема-передачи.
5. Рассчитать и уплатить НДС (даритель) в квартале передачи.
6. Отразить доход/расход в НПО (даритель и получатель, если не НКО-статдеятельность).
7. Удержать/уведомить о НДФЛ (если получатель физлицо).
8. Исключить/включить объект в базу имущественного налога.
9. Сдать отчетность (Декларация по НДС, Декларация по НПО, 6-НДФЛ, Расчет по имущественному налогу).

Безвозмездная передача оборудования — операция, накладывающаяся на пересечение НДС, налога на прибыль, имущественного налога и (иногда) НДФЛ. Главный принцип: налоговая база почти всегда определяется по рыночной стоимости, а не по нулевой цене договора. Грамотное документирование (оценка, акты, подтверждения НКО) и своевременная уплата налогов позволяют избежать начислений по итогам камеральных и выездных проверок. Рекомендуем перед крупными передачами проводить экспресс-аудит налоговых рисков.

Статья подготовлена в информационных целях и не является правовым консультированием. Налоговое законодательство меняется; для принятия решений обратитесь к актуальной редакции НК РФ и к профессиональному налоговому консультанту.