Садоводческие некоммерческие товарищества (СНТ) — это особая форма организации, созданная для ведения садоводства и огородничества гражданами. Несмотря на некоммерческий статус, СНТ обязаны вести налоговый учёт и уплачивать налоги. Одним из наиболее удобных режимов для товариществ является упрощённая система налогообложения (УСН). В этой статье подробно разберём, какие налоги платит СНТ на «упрощёнке», какие ставки применяются, как вести отчётность и на что обратить внимание правлению товарищества.
Что такое УСН и почему она подходит для СНТ
Упрощённая система налогообложения, это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки и упрощение учёта. В последнее время всё больше садоводческих товариществ подают заявления о переходе на УСН, и это объяснимо:
- освобождение от уплаты налога на прибыль организаций;
- освобождение от налога на имущество (за исключением объектов, облагаемых по кадастровой стоимости);
- упрощённый порядок ведения учёта — достаточно книги учёта доходов и расходов (КУДиР);
- минимальный объём налоговой отчётности — декларация подаётся один раз в год.
СНТ может отчитываться либо по общей системе налогообложения, либо по упрощённой — выбор зависит от применяемого режима. Для большинства товариществ с небольшими оборотами УСН является оптимальным вариантом.
Объекты налогообложения и ставки
При переходе на УСН товарищество выбирает один из двух объектов налогообложения:
Объект «Доходы»
Налоговая ставка составляет 6% от суммы полученных доходов. Законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%. Этот вариант удобен для СНТ, у которых расходы невелики или их сложно документально подтвердить.
Объект «Доходы минус расходы»
Ставка составляет 15% (регионы могут снижать её до 5%). При этом существует правило минимального налога: если по итогам года расходы почти равны доходам, уплачивается минимальный налог в размере 1% от доходов. Этот вариант выгоден товариществам со значительными подтверждёнными расходами (более 60% от доходов).
Что считается доходом СНТ, а что — нет
Ключевая особенность налогообложения СНТ заключается в том, что целевые поступления не облагаются налогом. Согласно ст. 346.15 и ст. 251 НК РФ, в налоговую базу не включаются:
- членские взносы, направленные на содержание товарищества;
- вступительные взносы;
- целевые взносы на приобретение и содержание имущества общего пользования (дороги, электросети, водопровод, охрана);
- средства, поступившие на формирование целевого капитала.
Важно: целевые средства должны использоваться строго по назначению, а их учёт вестись обособленно. Если целевые взносы израсходованы не по назначению, они включаются в налогооблагаемую базу.
Облагаются налогом следующие поступления:
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- плата за подключение к электросетям сверх целевых взносов;
- доходы от реализации товаров, работ, услуг сторонним лицам;
- проценты по банковским вкладам;
- штрафы и неустойки, полученные от контрагентов.
Какие налоги платит СНТ на УСН
Единый налог по УСН
Основной платёж — единый налог, заменяющий налог на прибыль, налог на имущество и (в общем случае) НДС. Уплачивается авансовыми платежами по итогам каждого квартала (до 28-го числа месяца, следующего за кварталом), а окончательный расчёт — по итогам года до 28 марта.
НДС
По общему правилу «упрощенцы» не платят НДС, однако есть исключения:
- НДС обязателен при импорте товаров;
- при выставлении счёта-фактуры с выделенным НДС;
- с 2025 года организации и ИП на УСН с доходом свыше установленного лимита (60 млн рублей в год) формально становятся плательщиками НДС и могут выбрать пониженные ставки (5% или 7%) либо общеустановленную ставку с правом на вычеты. Для большинства СНТ с небольшими оборотами это изменение не актуально.
Страховые взносы
Если в СНТ есть наёмные работники (председатель, бухгалтер, электрик, охранник), товарищество как работодатель обязано уплачивать страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также взносы на травматизм. Кроме того, СНТ выступает налоговым агентом по НДФЛ — удерживает и перечисляет налог с зарплаты сотрудников.
Земельный налог
УСН не освобождает от земельного налога. Если земля общего пользования оформлена в собственность товарищества, СНТ уплачивает земельный налог. Если участки принадлежат садоводам, налог платят сами владельцы.
Налог на имущество
Уплачивается только в отношении объектов недвижимости, налоговой базой по которым являеться кадастровая стоимость (например, крупные торговые или офисные объекты). Обычные постройки СНТ под это правило, как правило, не подпадают.
Отчётность СНТ на УСН
- Декларация по УСН — подаётся в налоговый орган по месту учёта один раз в год, не позднее 25 марта.
- Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) — ведётся в течение всего года, по требованию представляется в налоговый орган.
- Расчёты по страховым взносам (РСВ) — ежеквартально, если есть работники.
- Отчёты по НДФЛ (6-НДФЛ) — ежеквартально при наличии выплат физическим лицам.
- Персонифицированные сведения о физлицах — ежемесячно.
- Бухгалтерская отчётность — СНТ вправе вести упрощённый бухучёт и сдавать упрощённую отчётность.
Практические рекомендации для правления СНТ
- Разделяйте учёт целевых и коммерческих поступлений. Это главное условие, позволяющее не платить налог с членских взносов.
- Утвердите приходно-расходную смету на общем собрании — она служит основанием для целевого использования взносов.
- Следите за сроками уплаты авансовых платежей и сдачи декларации, чтобы избежать пеней и штрафов.
- Проверьте региональные льготы — в вашем субъекте РФ ставка по УСН может быть снижена.
- Храните первичные документы, подтверждающие расходы, особенно при объекте «доходы минус расходы».
Упрощённая система налогообложения, удобный и экономичный режим для садоводческих некоммерческих товариществ. Она позволяет существенно сократить налоговую нагрузку и объём отчётности. Главное — правильно организовать раздельный учёт целевых взносов и коммерческих доходов, своевременно уплачивать единый налог, страховые взносы и земельный налог, а также сдавать декларацию по УСН в установленный срок. Грамотная организация учёта поможет товариществу избежать претензий со стороны налоговых органов и направить максимум средств на развитие инфраструктуры СНТ.