Одна из ключевых особенностей российской налоговой системы заключается в том, что большинство налогов уплачивается не в момент получения дохода или возникновения объекта налогообложения, а в следующем периоде — после завершения налогового или отчётного периода. Разберёмся, как это работает, какие сроки установлены законодательством и что важно знать налогоплательщикам.
Что такое налоговый период
Согласно пункту 1 статьи 55 Налогового кодекса РФ, налоговый период, это отрезок времени, по истечении которого определяется итоговая налоговая база, рассчитывается и уплачивается налог. В большинстве случаев налоговый период приравнивается к календарному году (ст. 285 НК РФ), однако для некоторых налогов он может составлять квартал или месяц.
Именно поэтому действует общий принцип: налог за истекший период уплачивается уже в следующем — после того, как сформирована налоговая база и произведены все расчёты.
Единый срок уплаты — 28-е число
С введением Единого налогового платежа (ЕНП) для большинства налогов организаций и предпринимателей установлен единый срок уплаты — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым (отчётным) периодом.
Схема выглядит следующим образом:
- до 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом, необходимо представить декларацию или уведомление об исчисленных суммах налогов;
- до 28-го числа, уплатить налог в бюджет.
Если 28-е число выпадает на выходной или праздничный день, срок переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Особенности уплаты НДФЛ налоговыми агентами
Для НДФЛ, удерживаемого налоговыми агентами, действует особый порядок — налог уплачивается дважды в месяц:
- за период с 1-го по 22-е число текущего месяца — до 28-го числа этого же месяца;
- за период с 23-го числа по конец месяца — до 5-го числа следующего месяца.
Имущественные налоги для граждан: срок до 1 декабря
Физические лица уплачивают имущественные налоги — транспортный налог, земельный налог и налог на имущество — по общему правилу не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (календарным годом).
Это классический пример принципа «налоги платятся в следующем периоде»: за 2025 год граждане рассчитываются с бюджетом в 2026 году. Основанием для уплаты служит налоговое уведомление, которое направляет инспекция ФНС. Согласно общему правилу, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение установленного срока после получения уведомления.
Отметим, что положения законодательства в редакции Федерального закона от № 259-ФЗ распространяются на правоотношения, связанные с перерасчётом НДФЛ, транспортного, земельного налога и налога на имущество физлиц за налоговые периоды начиная с 2022 года.
Как платят налоги организации
Для организаций действует смешанная система:
- часть налогов уплачивается авансами в течение года (например, авансовые платежи по налогу на прибыль, по УСН);
- часть — по итогам отчётного периода;
- окончательный расчёт производится по истечении налогового периода — не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим годом (например, налог на прибыль и УСН за год, до 28 марта).
Транспортный и земельный налоги организации также уплачивают по итогам года — не позднее 28 февраля следующего года, с авансовыми платежами в течение года (если они установлены региональным или местным законодательством). Уплата производится по месту нахождения транспортных средств или земельных участков.
Уведомления об исчисленных суммах
В рамках ЕНП в некоторых случаях до уплаты налога необходимо представить в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов. Это требуется по тем платежам, по которым декларация подаётся позже срока уплаты либо не предусмотрена вовсе (например, НДФЛ налоговых агентов, страховые взносы). Уведомление подаётся до 25-го числа месяца уплаты.
Что будет, если пропустить срок
Несвоевременная уплата налога влечёт:
- начисление пеней за каждый день просрочки;
- возможный штраф — 20% от неуплаченной суммы (40% при умышленной неуплате);
- взыскание задолженности в принудительном порядке.
Принцип «налоги платятся в следующем периоде» — фундамент российской налоговой системы. Запомнить основные сроки несложно:
- 28-е число — единый срок уплаты большинства налогов для бизнеса за истекший период;
- 25-е число — срок подачи деклараций и уведомлений;
- 1 декабря, крайний срок уплаты имущественных налогов гражданами за прошедший год.
Своевременная уплата налогов позволяет избежать пеней и штрафов, а использование личного кабинета налогоплательщика на сайте ФНС делает контроль за сроками максимально удобным.