Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных специальных налоговых режимов для малых и средних предприятий, включая Общества с ограниченной ответственностью (ООО). В 2026 году действуют существенные изменения, введенные Федеральным законом от № 632-ФЗ, касающиеся лимитов дохода, численности сотрудников, а также дифференцированных ставок налога. В данной статье подробно разберем, какие налоги платит ООО на УСН, актуальные ставки, порядок расчета, страховые взносы и отчетность.

Критерии применения УСН для ООО в 2026 году

Не каждая организация может перейти или продолжать работать на УСН. Статья 346.12 НК РФ устанавливает жесткие ограничения:

• Отсутствие филиалов и представительств. ООО не должно иметь отделенных подразделений.
• Численность работников. Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 130 человек.
• Лимит дохода. Доход за 9 месяцев текущего года (с учетом дефлятора) не должен превышать 219,2 млн рублей (базовый лимит 150 млн руб. × коэффициент-дефлятор 1,461 для 2026 г.).
• Лимит дохода для вновь созданных/перешедших. В первый год применения режима лимит составляет 123,3 млн рублей (базовый 80 млн руб. × 1,461).
• Остаточная стоимость основных средств. Не более 150 млн рублей (с учетом дефлятора — ~219 млн руб.).
• Доля участия других организаций. Участие других юрлиц в уставном капитале не более 25% (за исключением определенных категорий: фонды, некоммерческие организации и т.д.).

Важно: Если в течение года доход превысит 450 млн рублей (с учетом коэффициента-дефлятора), ООО теряет право на УСН с начала следующего квартала и переходит на ОСНО.

Объекты налогообложения и ставки УСН на 2026 год

ООО при переходе на УСН выбирает один из двух объектов налогообложения. Ставки зависят от того, превышен ли «повышенный» лимит дохода (150 млн руб. с учетом дефлятора ≈ 219,2 млн руб.) или численность сотрудников (более 5 человек).

Объект «Доходы»

Примечание: Субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки по объекту «Доходы» до 1% включительно для отдельных категорий налогоплательщиков (например, IT-компании, социальные предприятия, новые МСП в отдельных регионах).

Объект «Доходы минус расходы»

Минимальный налог: Для объекта «Доходы минус расходы» установлен минимальный налог — 1% от дохода. Если исчисленный налог (15% или 20% от разницы доходов и расходов) оказывается меньше 1% от доходов, платится минимальный налог.

Региональные льготы: Субъекты РФ могут снижать ставку по объекту «Доходы минус расходы» до 5% для определенных видов деятельности (производство, наука, социальная сфера и др.).

Порядок расчета и уплаты налога (Авансовые платежи)

Налоговый период — календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Для объекта «Доходы»

1. Авансовый платеж за отчетный период = Доход за период × Ставка (6% или 8%).
2. Уменьшение авансов за счет страховых взносов: ООО может уменьшить авансовый платеж (и итоговый налог за год) на 50% за счет уплаченных за сотрудников страховых взносов (в ПФР, ФОМС, ФСС) и взносов за себя (если директор является учредителем и платит взносы за себя как за ИП — но для ООО директор, наемник, поэтому учитываются только взносы за сотрудников).

Пример: Доход за 1 квартал 3 млн руб; Ставка 6%. Налог = 180 000 руб. Уплаченные взносы за сотрудников за кв. = 200 000 руб. Можно уменьшить налог на 50% (90 000 руб.). К уплате аванс: 90 000 руб.

Для объекта «Доходы минус расходы»

1. Авансовый платеж = (Доходы за период − Расходы за период) × Ставка (15% или 20%).
2. Уменьшение авансовых платежей за счет взносов не предусмотрено (взносы включаются в расходы по кассе).
3. В конце года сравнивается исчисленный налог и минимальный налог (1% от годовых доходов). Платится большая сумма.

Страховые взносы за сотрудников (ООО на УСН)

ООО, налоговый агент по НДФЛ и плательщик страховых взносов за наемных работников. На УСН это критически важно для объекта «Доходы» (уменьшение налога) и «Доходы минус расходы» (учет в расходах).

Тарифы на 2026 год (общие для МСП):

• Пенсионное страхование (ПФР): 22% (в пределах лимита базы, в 2026 г. лимит ~2,3 млн руб./год на 1 человека; сверх лимита — 10%).
• Медицинское страхование (ОМС): 5,1%.
• Социальное страхование (ВНИМ, бывшее ФСС): 2,9% (всего 30% на «белую» зарплату в пределах лимита).
• Травматизм: Тариф зависит от класса профессионального риска (от 0,2% до 8,5%), платится отдельно.

Льготы для МСП (в т.ч. ООО на УСН): На основных средствах производства (производство) возможно применение пониженного тарифа 15% (ПФР 5% + ОМС 5,1% + ВНИМ 2,9% + травматизм) на доходы, полученные от реализации собственной продукции, если доля таких доходов ≥ 70%.

НДС для упрощенцев (УСН) с 2025 года

С года введен механизм уплаты НДС для организаций на УСН, чей доход за предыдущий календарный год превысил 250 млн рублей (с учетом дефлятора).

• Доход 2024 г. ≤ 250 млн руб. (с дефлятором) → НДС не платится (кроме импорта/сельхозпродукции).
• Доход 2024 г. от 250 млн до 450 млн руб. → Применяется специальная ставка 7% (расчет «сверху» от выручки без вычета «входного» НДС, за исключением НДС на импорт и приобретение у сельхозпроизводителей).
• Доход 2024 г. > 450 млн руб. → Переход на ОСНО (УСН теряется).

Объекты облагаения: реализация товаров/работ/услуг на территории РФ, импорт, передача имущества в долю уставного капитала. Налоговый период — квартал. Декларация сдается ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2026 году

Налог по УСН (КНП 1###11000110):

• Авансовые платежи: Не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (1 кв. — 25 апреля, полугодие — 25 июля, 9 мес. — 25 октября).

Декларация по УСН (КНД 1151091):

• Сдается раз в год до 25 апреля года, следующего за отчетным (для 2026 г. — ).
• Формат: электронный (через ЭДО/ЛК ФНС/ТКС).

НДС (если применимо):

• Декларация: ежеквартально до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.
• Уплата: равными долями в течение 3 месяцев после отчетного квартала (или в срок сдачи декларации).

Отчетность по страховым взносам (РСВ):

• Сдается ежемесячно (до 25-го числа следующего месяца) или ежеквартально (для МСП — по выбору, но чаще ежемесячно для актуальности данных в ЛК ФНС).

Особенности перехода на УСН и уведомления

• Новые организации:
• Переход с ОСНО/ЕСХН/Патента: Уведомление подается не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода.
• Отказ от УСН: Добровольный отказ возможен с начала календарного года (уведомление до 31 декабря). Принудительный — при нарушении критериев (с начала квартала, в котором нарушено условие).

«Нулевая» ставка для новичков (Ставка 0%)

С 2025 года вновь зарегистрированные МСП (в т.ч. ООО) в течение первых двух лет деятельности могут применять ставку 0% по объекту «Доходы» (п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ).

• Условие: деятельность ведется в сфере производства, науки, социальной сферы и др. (перечень утвержден регионами).
• Необходимо подать уведомление о применении льготы.
• Льгота распространяется на налоговый период регистрации и следующий за ним.

Резюме: что выбрать ООО в 2026 году?

В 2026 году УСН для ООО сохраняет привлекательность за счет низких ставок и упрощенного учета, однако требует строгого мониторинга лимитов (доход 219,2 / 450 млн руб., штат 130/5 чел.). Ключевое изменение последних лет, введение дифференцированных ставок (8% и 20%) при превышении порогов и обязательный НДС по ставке 7% для крупных упрощенцев (доход > 250 млн руб.).

Перед выбором объекта налогообложения рекомендуется провести моделирование на прогнозных цифрах: сравнить налоговую нагрузку по «Доходам» (с учетом уменьшения на 50% взносами) и по «Доходам минус расходах» (с учетом всех допустимых расходов и риска минимального налога). Не забывайте о региональных льготах, которые могут существенно снизить ставку (до 1% или 5%).

Данная статья носит информационный характер. Для принятия решений по конкретной ситуации обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.