С 1 января 2024 года в налоговом законодательстве Российской Федерации вступили в силу значительные изменения, касающиеся налогов с заработной платы. Поправки внесены Федеральным законом от № 389-ФЗ и затрагивают порядок исчисления НДФЛ, страховых взносов, сроки уплаты налогов и сдачи отчётности. В этой статье мы подробно разберём все нововведения и приведём сводную таблицу изменений.
Основные налоги и взносы с заработной платы
Работодатель, выплачивая заработную плату сотрудникам, сталкивается с тремя основными видами обязательных платежей:
- НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — удерживается из зарплаты работника;
- Страховые взносы — уплачиваются работодателем за счёт собственных средств;
- Взносы на травматизм (от несчастных случаев на производстве) — также уплачиваются работодателем.
НДФЛ в 2024 году
Ставки НДФЛ
Для налоговых резидентов РФ действуют следующие ставки:
- 13% — с доходов до 5 000 000 рублей в год;
- 15% — с суммы доходов, превышающих 5 000 000 рублей в год.
Для нерезидентов ставка НДФЛ составляет 30% (за исключением отдельных категорий, например высококвалифицированных специалистов).
При расчёте налога могут применяться стандартные налоговые вычеты (на детей, для отдельных категорий граждан), а также социальные, имущественные и инвестиционные вычеты.
Ключевые изменения по НДФЛ с 2024 года
Главное новшество 2024 года — изменение порядка и сроков уплаты НДФЛ налоговыми агентами:
- Налоговые агенты обязаны перечислять исчисленный и удержанный налог за период с 1-го по 22-е число текущего месяца, не позднее 28-го числа этого месяца;
- За период с 23-го числа по последний день месяца — не позднее 5-го числа следующего месяца;
- За период с 23 по 31 декабря — не позднее последнего рабочего дня текущего года.
Также изменились сроки подачи уведомлений об исчисленных суммах НДФЛ в рамках Единого налогового платежа (ЕНП).
Страховые взносы в 2024 году
С 2024 года продолжает действовать единый тариф страховых взносов, однако обновлена предельная база для их исчисления:
- 30%, единый тариф в пределах установленной базы;
- 15,1% — с выплат сверх предельной величины базы;
- Для субъектов МСП действует пониженный тариф 15% с части выплат, превышающей МРОТ.
Взносы на травматизм уплачиваются по тарифам от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профессионального риска организации.
Таблица изменений по налогам с заработной платы на 2024 год
| Платёж | 2023 год | 2024 год |
|---|---|---|
| Ставка НДФЛ для резидентов | 13% / 15% (свыше 5 млн руб.) | Без изменений: 13% / 15% |
| Ставка НДФЛ для нерезидентов | 30% | 30% (без изменений) |
| Срок уплаты НДФЛ | Не позднее дня, следующего за выплатой дохода | 28-е число текущего месяца (за период 1–22-е); 5-е число следующего месяца (за период 23-е, конец месяца) |
| НДФЛ за 23–31 декабря | Общий порядок | Не позднее последнего рабочего дня года |
| Уведомления по ЕНП | Переходный период | Обязательная подача в новые сроки |
| Единый тариф страховых взносов | 30% / 15,1% | 30% / 15,1% (обновлена предельная база) |
| Взносы на травматизм | 0,2–8,5% | Без изменений |
Пример расчёта налогов с зарплаты
Допустим, сотруднику начислена заработная плата 80 000 рублей в месяц. Расчёт будет следующим:
- НДФЛ (13%): 80 000 × 13% = 10 400 рублей;
- На руки сотрудник получит: 80 000 − 10 400 = 69 600 рублей;
- Страховые взносы работодателя (30%): 80 000 × 30% = 24 000 рублей;
- Взносы на травматизм (например, 0,2%): 80 000 × 0,2% = 160 рублей.
На что обратить внимание бухгалтеру в 2024 году
- Контролировать новые сроки перечисления НДФЛ, чтобы избежать пеней и штрафов;
- Своевременно подавать уведомления об исчисленных суммах налога в рамках ЕНП;
- Учитывать обновлённую предельную базу по страховым взносам;
- Проверить право на применение пониженных тарифов (МСП, IT-компании и др.);
- Следить за изменениями в отчётности: формы 6-НДФЛ и РСВ сдаются в обновлённые сроки.
2024 год принёс существенные изменения в администрировании налогов с заработной платы, прежде всего в части сроков уплаты НДФЛ и порядка работы с Единым налоговым платежом. Ставки налогов и взносов в основном сохранились, однако бухгалтерам и работодателям необходимо перестроить график расчётов с бюджетом и внимательно следить за новыми требованиями законодательства. Своевременное изучение изменений поможет избежать ошибок, пеней и штрафных санкций со стороны налоговых органов.