С 1 января 2026 года для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) вступили в силу кардинальные изменения, закрепленные в Федеральном законе от № 389-ФЗ. Теперь расчет налога зависит не только от выбранного объекта обложения, но и от размера доходов, численности сотрудников и факта превышения порогов, закрепленных в Налоговом кодексе РФ. В этой статье подробно разберем, как ООО на УСН считают налоги в 2026 году, какие ставки применяются и как правильно заполнить декларацию.
Выбор объекта обложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»
При переходе на УСН (или при старте деятельности) ООО должно выбрать один из двух объектов налогообложения. От этого выбора зависит база расчета и применимые ставки.
- Объект «Доходы» (статья 346.18 НК РФ): Налоговая база — все полученные доходы (выручка). Расходы не учитываются. Подходит для компаний с низкими издержками (торговля, агентство, консалтинг).
- Объект «Доходы минус расходы» (статья 346.19 НК РФ): Налоговая база — разница между доходами и экономически обоснованными, документарно подтвержденными расходами (перечень в ст. 346.16, 346.17 НК РФ). Выгодно при высокой себестоимости (производство, стройка, логистика).
Важно: С 2026 года для объекта «Доходы минус расходы» введены дифференцированные ставки, зависящие от дохода и числа сотрудников (см. раздел 3).
Новые лимиты доходов и численности сотрудников (2026 год)
Право применять УСН сохраняется, если за 9 месяцев текущего года доходы не превысили установленный лимит (с учетом дефлятора). На 2026 год лимиты установлены в следующих размерах (с учетом коэффициента дефлятора К = 1,257):
| Показатель | Значение (руб.) |
|---|---|
| Максимальный доход за 9 месяцев для сохранения права на УСН | 188 550 000 (база 150 млн × 1,257) |
| Порог дохода для обязательной уплаты НДС (см. раздел 4) | 60 000 000 (база не индексируется) |
| Максимальная среднесписочная численность сотрудников | 130 человек |
| Остаточная стоимость основных средств (имущественный лимит) | 150 000 000 (с учетом К = 1,257 — 188 550 000) |
При превышении лимита по доходам (188,55 млн руб.) или численности (130 чел.) компания теряет право на УСН со следующего квартала и переходит на ОСНО.
Ставки УСН для ООО в 2026 году: базовые и повышенные
Главное нововведение 2026 года — отказ от единых ставок 6% и 15% в пользу шкалирования в зависимости от дохода и штата.
Объект «Доходы» (статья 346.20 НК РФ)
- Базовая ставка: 6% — применяется, если доход за налоговый период не превысил 188,55 млн руб. и численность не более 5 человек.
- Повышенная ставка: 8%, применяется, если доход превысил 188,55 млн руб. ИЛИ среднесписочная численность сотрудников более 5 человек.
Объект «Доходы минус расходы» (статья 346.20 НК РФ)
- Базовая ставка: 5% — если доход не превысил 188,55 млн руб. И численность не более 5 человек.
- Повышенная ставка: 15% — если доход превысил 188,55 млн руб. ИЛИ численность более 5 человек.
- Максимальная ставка: 20% — если доход превысил 1 131,3 млн руб. (база 900 млн × 1,257) ИЛИ численность более 100 человек.
НДС на УСН: новая реальность с 2026 года
С 2026 года УСН-плательщики (ИП и ООО), чей доход за календарный год превысил 60 млн руб., становятся плательщиками НДС. Это не отменяет УСН — компания платит и УСН, и НДС.
Особенности расчета НДС на УСН:
- Ставки: 20% (базовая), 10% (льготная, ст. 164 НК РФ), 0% (экспорт).
- Момент возникновения обязательства: Раньше из отгрузки (субъективный метод). С 2026 года, расчетный метод (дата выставления счета-фактуры или отгрузки, в зависимости от условий договора, п. 2 ст. 167 НК РФ).
- Вычеты: УСН-плательщики имеют право на вычет НДС, представленного поставщиками, только в отношении операций, облагаемых НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ). Вычет по операциям «без НДС» (основная деятельность на УСН) не предоставляется.
- Снижение УСН: Ключевое изменение: Налогоплательщики на УСН вправе уменьшить доходы (при объекте «Доходы») или увеличить расходы (при объекте «Доходы минус расходы») на сумму НДС, исчисленную расчетным методом при отгрузке товаров/работ/услуг (п. 3.1 ст. 346.18, п. 2.1 ст. 346.19 НК РФ). Это компенсирует налоговую нагрузку.
Пошаговый алгоритм расчета авансовых платежей и годового налога
Расчет производится накопительным итогом от начала года по конец каждого отчетного периода (1 кв., полгода, 9 мес., год).
Шаг 1. Определение налоговой базы
- Объект «Доходы»: Сумма всех доходов за период (п. 1 ст. 346.18 НК РФ). Минус: сумма НДС, исчисленная расчетным методом (если компания платит НДС).
- Объект «Доходы минус расходы»: Доходы за период минус расходы за период (ст. 346.16, 346.17 НК РФ). Плюс: сумма НДС, исчисленная расчетным методом (увеличивает расходы).
Шаг 2. Применение ставки
Определите применимую ставку (6%/8% или 5%/15%/20%) на основе прогнозных/фактических данных за год (доход и численность). Ставка фиксируется на весь год.
Шаг 3. Расчет исчисленного налога
Формула: Налоговая база × Ставка / 100%.
Шаг 4. Уменьшение налога за счет страховых взносов
Это право (не обязанность) уменьшает исчисленный налог:
- Объект «Доходы»: Налог уменьшается на 100% уплаченных за сотрудников и себя взносов (ОПС, ОМС, ВНИМ, НСЗЛ). Ограничение: налог не может стать отрицательным.
- Объект «Доходы минус расходы»: Налог уменьшается на 50% уплаченных взносов. Важно: В расходы (базу) взносы уже включены не могут быть (чтобы не было двойного учета). Взносы на себя (фикс. платежи ИП) для ООО не актуальны, учитываются только взносы за сотрудников.
Шаг 5. Расчет авансового платежа
Авансовый платеж = Налог за период (после уменьшения взносами) минус Авансовые платежи за предыдущие периоды текущего года.
Шаг 6. Минимальный налог (только для «Доходы минус расходы»)
В конце года (в годовой декларации) рассчитанный налог сравнивается с минимальным налогом = 1% × Доходы за год.
- Если Расчетный налог < Минимального → платим Минимальный.
- Если Расчетный налог ≥ Минимального → платим Расчетный.
- Авансовые платежи за 1 кв., полгода, 9 мес. минимальным налогом не ограничиваются (ограничение только в годовой декларации).
Пример расчета для ООО на «Доходах» (ставка 6%)
Условия: ООО «Альфа», объект «Доходы», доход за 1 квартал 2026 г., 5 000 000 руб. Взносы за сотрудников, уплаченные в 1 квартале, 400 000 руб. НДС не платит (доход < 60 млн).
- Налоговая база: 5 000 000 руб.
- Исчисленный налог (6%): 5 000 000 × 6% = 300 000 руб.
- Максимально возможное уменьшение (100%): 400 000 руб.
- Налог к уплате: 300 000 – 300 000 (ограничиваем суммой налога) = 0 руб.
- Аванс за 1 кв.: 0 руб.
- Перенос взносов: Неиспользованные 100 000 руб. взносов переносятся на следующие периоды года.
Сроки уплаты и сдачи отчетности в 2026 году
| Действие | Срок (ООО) |
|---|---|
| Уплата авансового платежа за 1 квартал | Не позднее 28 апреля 2026 (пн) |
| Уплата авансового платежа за полгода | Не позднее 28 июля 2026 (вт) |
| Уплата авансового платежа за 9 месяцев | Не позднее 28 октября 2026 (ср) |
| Уплата налога за год (сальдо) | Не позднее 30 апреля 2027 (пт) |
| Сдача налоговой декларации за 2026 год | Не позднее 25 апреля 2027 (вс) → 26 апреля 2027 (пн) |
Важно: С 2023 года декларация по УСН сдается только раз в год — по итогам года. Авансовые платежи уплачиваются «молча», без сдачи промежуточных отчетов.
Имущественный налог для ООО на УСН
ООО на УСН платит налог на имущество организаций, но с особенностями (ст. 378.2 НК РФ):
- Объект налогообложения — только недвижимое имущество, учтенное на кадастровом учете (кадастровая стоимость).
- Имущество, оцененное по балансовой/остаточной стоимости (станки, оборудование, транспорт) — освобождено от налога.
- Ставки устанавливаются региональными законами (макс. 2% для имущества, не относящегося к энергетике/ТКС/ЖД).
- Авансовые платежи — по правилам региона (обычно по кварталам), декларация — до 30 марта след. года.
Чек-лист: что проверить перед расчетом в 2026 году
- Прогноз дохода на год: Не превысит ли 188,55 млн руб.? Не превысит ли 60 млн руб. (НДС)? Не превысит ли 1 131,3 млн руб. (ставка 20%)?
- Штат: Среднесписочная численность > 5 чел.? > 100 чел.?
- Ставка: Правильно ли выбрана базовая или повышенная ставка на весь год?
- НДС: Если доход > 60 млн — зарегистрировались ли как плательщик НДС? Настроен ли учет вычетов и снижение базы УСН на сумму исчисленного НДС?
- Взносы: Все ли взносы за сотрудников уплачены в срок (до конца отчетного периода) для права на уменьшение налога?
- Минимальный налог: Заложен ли он в план на год (для «Доходы минус расходы»)?
Расчет УСН для ООО в 2026 году стал многослойным процессом. Главные вызовы — дифференцированные ставки (зависящие от дохода и штата) и обязательный НДС при превышении 60 млн руб. дохода. Грамотное планирование: мониторинг доходов/штата в течение года, своевременная уплата взносов для уменьшения налога и корректный учет НДС (с возможностью снижения базы УСН) — позволят избежать ошибок, пени и переплат. Рекомендуем вести расчетный лист в Excel или 1С с накоплением итогов от начала года для каждого квартала.
Статья подготовлена на основании НК РФ (ред. ФЗ-389 от ) и актуальных лимитах на 2026 год (К = 1,257). Данная информация носит справочный характер. Для принятия решений обратитесь к профессиональному бухгалтеру или налоговому консультанту.