Применение патентной системы налогообложения (ПСН) существенно упрощает жизнь индивидуальному предпринимателю: нет необходимости сдавать декларации по НДС, налог на прибыль (для ИП — НДФЛ с дохода ИП) и вести сложный учет доходов/расходов. Однако наем сотрудников накладывает на ИП обязанности налогового агента и плательщика страховых взносов. В этой статье подробно разберем, какие платежи обязательны, как их считать и когда платить в актуальном на 2024–2026 годы формате.

Главное ограничение: лимит численности сотрудников

Прежде чем нанять первого работника, ИП на патенте должен убедиться, что не превышает установленный законом предел.

• Максимальная численность: не более 15 человек (включая самого ИП, если он работает по трудовому договору у себя — но обычно ИП не оформляет себя по ТК).
• Способ подсчета: среднесписочная численность за календарный год (показатель КСЧ).
• Последствия превышения: потеря права на ПСН с начала квартала, в котором превышен лимит. Придеться переходить на УСН или ОСНО.

Важно: ГПХ-договоры (гражданско-правовые) в этот лимит не входят, но налоговая следит за имитацией трудовых отношений. При реквалификации ГПХ в трудовые, риск потери патента и начисления штрафов.

Страховые взносы за сотрудников: ставки и база 2024–2026 гг.

ИП на патенте платит взносы за сотрудников по общим правилам (как и на ОСНО или УСН). Льготные ставки «за себя» (фиксированные взносы ИП) на сотрудников не распространяются.

Базовые ставки (статья 425 НК РФ)

Ограничение базы по Пенсионному взносу (Плафон)

На пенсионные 22% действует годовой предел дохода (базы) для одного сотрудника. На доход сверх лимита пенсионный взнос не начисляется (ставка 0%), но медицинские (5,1%) и социальные (2,9%) платятся с полной суммы.

• 2024 год: 2 225 000 руб.
• 2025 год: 2 475 000 руб. (по прогнозам/проектам, уточняйте по итогам года).
• 2026 год: Устанавливается ежегодно законом о бюджете.

Льготы по взносам (сниженные ставки)

ИП на патенте имеет право применять сниженные ставки (15,1% вместо 30% + профриски) для категорий граждан, за которых предусмотрены льготы ст. 427 НК РФ:

• Молодые специалисты (первый год работы по специальности после вуза/колледжа).
• Лица, получающие заработную плату не ниже МРОТ (но есть нюансы: льгота действует на часть дохода, превышающую МРОТ, и не во всех регионах/отраслях, требуется проверка региональных законов).
• Инвалиды I и II групп, лица с детства-инвалиды (в пределах квоты).
• Учащиеся очной формы обучения (в каникулярное время).

Структура льготной ставки (15,1%): Пенсионное 10% + Медицинское 5,1% (Социальное 2,9% и Пенсионное 12%, нулевые). Профриски платятся полностью.

НДФЛ: роль ИП как налогового агента

ИП на патенте не платит НДФЛ за свой счет за сотрудников (это деньги работника), но обязан:

1. Рассчитать налог с каждого дохода (зарплата, аванс, премия, материальная помощь сверх 4000 руб., подарки сверх 4000 руб. и т.д.).
2. Удержать сумму НДФЛ при фактической выплате денег (на руки или на карту).
3. Перечислить в бюджет.
4. Сдать отчетность (6-НДФЛ).

Ставки НДФЛ (прогрессивная шкала с 2021 г., актуально на 2024–2026 гг.)

• 13% — доход до 5 млн руб. в год (налоговый резидент РФ).
• 15% — доход от 5 до 20 млн руб.
• 18% — доход от 20 до 50 млн руб.
• 20% — доход свыше 50 млн руб.
• 30%, нерезиденты РФ (исключения: высококвалифицированные специалисты — 13%, патент на работу — 13%).

Сроки уплаты НДФЛ (ст. 226 НК РФ)

С 2023 года действует единое правило: не позднее следующего дня после выплаты дохода (ранее было «до последнего числа месяца следующего за месяцем выплаты»).

• Выплата аванса -> перечисление НДФЛ на следующий день.
• Выплата зарплаты за месяц -> перечисление НДФЛ на следующий день.
• Если срок выпадает на выходной/праздник -> переносится на первый рабочий день.

Страховые взносы за самого ИП на патенте (Важное уточнение)

Часто предприниматели путают взносы за сотрудников и за себя. На патенте ИП платит за себя фиксированные взносы, которые не зависят от дохода (кроме 1% сверх 300 тыс.).

Фиксированные взносы ИП на ПСН за 2024 год (оплачиваются в 2025 году):

• Пенсионный (ПФР): 49 500 руб. (база: МРОТ × 12 × 22%).
• Медицинский (ФОМС): 11 205 руб. (база: МРОТ × 12 × 5,1%).

Дополнительный взнос 1% (Пенсионный) с дохода сверх 300 000 руб.:

Рассчитывается по итогам года. Срок уплаты: 1 июля следующего года.

Пример расчета 1% за 2024 год (оплата до ):

(Годовой доход по патенту — 300 000 руб.) × 1%

Если доход 1 000 000 руб.: (1 000 000 — 300 000) × 1% = 7 000 руб.

Важно: Эти взносы (фиксированные + 1%) ИП на патенте не имеет права уменьшать стоимость патента (в отличие от УСН «Доходы» или АУСН). Патент оплачивается полностью до начала действия или в 2 платежа (если срок > 6 мес.), а взносы за себя платяться отдельно по своим срокам.

Сроки уплаты страховых взносов за сотрудников

С 2023 года действует единый платежный документ (ЕНП/УПД) и единый срок;

• Срок: Не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным (месяцем начисления зарплаты).
• Например: зарплата за январь начислена/выплачена в феврале -> взносы платим до 28 марта.
• Если 28-е, выходной, срок сдвигается на первый рабочий день.

Отчетность: Расчет по страховым взносам (РСВ) сдается ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом (с 2024 года — только в электронном виде через СФР/налоговую).

Пример расчета «на калькуляторе» за месяц

Условия: ИП на патенте, 1 сотрудник (резидент, нет льгот), зарплата «на руки» 50 000 руб. Класс профриска 0,2%. Месяц — марс 2024 (база по пенсии не исчерпана).

Шаг 1. Восстанавливаем начисленную зарплату (Brutto / Gross)

НДФЛ 13% удерживается из начисленной суммы.

Начислено = 50 000 / (1 ー 0,13) = 50 000 / 0,87 ≈ 57 471,26 руб.

НДФЛ к удержанию = 57 471,26 × 13% ≈ 7 471,26 руб.

Проверка: 57 471,26 — 7 471,26 = 50 000 руб. (на руки);

Шаг 2. Считаем страховые взносы (платит ИП сверх начисленной зарплаты)

База = Начисленная зарплата = 57 471,26 руб.

• Пенсионное (22%): 57 471,26 × 22% = 12 643,68 руб.
• Медицинское (5,1%): 57 471,26 × 5,1% = 2 931,03 руб.
• Социальное ВНИМ (2,9%): 57 471,26 × 2,9% = 1 666,67 руб.
• Профриски (0,2%): 57 471,26 × 0,2% = 114,94 руб.

• Зарплата на руки: 50 000,00 руб.
• НДФЛ (уплачен в бюджет от имени сотрудника): 7 471,26 руб.
• Страховые взносы (уплачены ИП сверх): 17 356,32 руб.

Полная стоимость сотрудника (FOT, Fund of Labor Costs): 74 827,58 руб.

Отчетность ИП на патенте с сотрудниками: чек-лист

1. ЕНВД/УПД (Единый налоговый платеж): Ежемесячно до 28 числа (НДФЛ + Взносы за сотрудников + Взносы за себя — при желании можно платить частями).
2. РСВ (Расчет по страховым взносам): Ежеквартально до 25 числа (апрель, июль, октябрь, январь).
3. 6-НДФЛ: Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за кварталом (те же сроки, что и РСВ).
4. Сведения о доходах (бывш. 2-НДФЛ): Раз в год до 25 февраля следующего года (для сотрудников, работавших в отчетном году).
5. Отчетность в СФР (СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ): По срокам трудового права (СЗВ-ТД — в день приема/увольнения; СЗВ-М — ежемесячно до 15 числа; СЗВ-СТАЖ — ежегодно до 1 марта).
6. Книга учета доходов (КУДиР): Ведется только для ПСН для учета доходов по патенту (для расчета 1% и контроля лимита 60 млн). Зарплата сотрудников в КУДиР ПСН не вносится (расходы по ПСН не учитываются).

Нюансы 2025–2026 годов: чего ждать

• Рост МРОТ: Ежегодный рост МРОТ (с 1 января) автоматически повышает фиксированные взносы ИП за себя и минимальную базу для расчета взносов за сотрудников (зарплата не может быть ниже МРОТ в регионе).
• Индексация плафона ПФР: Предел базы по пенсионным взносам (2,2 млн в 2024 г.) будет расти, увеличивая нагрузку на высокие зарплаты.
• Цифровизация: Полный переход на электронное взаимодействие с СФР и ФНС. Бумажные справки 2-НДФЛ сотрудникам выдавать не обязательно (достаточно доступа в ЛК ФНС/Госуслуг), но по требованию — обязаны.
• ЕНП (Единый налоговый счет): Все платежи (патект, взносы, НДФЛ, штрафы) уходят единым платежом. Важно следить за сальдо ЕНП, чтобы не было просрочек по патенту (который оплачивается также через ЕНП).

Частые ошибки ИП на патенте с наемным персоналом

• Ошибка 1: «Я на патенте, значит плачу взносы за сотрудников по льготным ставкам как за себя». Нет. За сотрудников — только общие ставки (30% + профриски) или льготные 15,1% по основаниям ст. 427 НК РФ.
• Ошибка 2: «Удержал НДФЛ при начислении зарплаты». Нет. НДФЛ удерживается и платится только при фактической выплате денег (перевод на карту, выдача кассой). Аванс — тоже выплата.
• Ошибка 3: «Не сдаю РСВ, так как плачу взносы за себя фиксированные». Нет. РСВ сдается обязательно, если есть хотя бы один нанятый работник. Нулевую РСВ сдавать не нужно (только если нанимали и уволили всех в квартале — сдаем за период наличия сотрудников).
• Ошибка 4: «Патент оплачиваю за счет взносов за себя». Нет. На ПСН стоимость патента не уменьшается ни на какие взносы (ни фиксированные, ни 1%, ни за сотрудников). Патент платится отдельно.
• Ошибка 5: Превышение лимита 15 человек. Приводит к потере патента и пересчету налогов по ОСНО/УСН с начала квартала;

Резюме: алгоритм действий ИП на патенте при найме

1. Проверить среднесписочную численность (не более 15).
2. Оформить по ТК РФ (трудовой договор, приказ, СЗВ-ТД в СФР).
3. Рассчитать зарплату (Brutto) с учетом МРОТ региона.
4. При выплате: удержать НДФЛ, перечислить в бюджет (ЕНП) на следующий день.
5. Начислить страховые взносы (30% + профриски) с начисленной суммы.
6. Перечислить взносы за сотрудника до 28 числа следующего месяца (ЕНП).
7. Сдать РСВ и 6-НДФЛ ежеквартально до 25 числа.
8. Ежегодно: СЗВ-СТАЖ (до 1 марта), Справки о доходах (до 25 февраля).
9. Не забывать платить фиксированные взносы за себя (до 31 декабря текущего года) и 1% сверх 300 тыс. (до 1 июля следующего года).
10. Оплачивать патент своевременно (до начала действия или в 2 этапа).

Грамотное ведение кадрового и налогового учета при найме сотрудников на ПСН позволяет избежать штрафов (20–40% от суммы за несдачу РСВ/6-НДФЛ, 5–20% за несвоевременную оплату взносов/НДФЛ) и сохраняет право на применение специального режима. Рекомендуется использовать специализированные онлайн-сервисы бухгалтерии или консультироваться с профильным бухгалтером для автоматизации расчетов и отчетности.